“营改增”前了解一项知识：价内税和价外税

会计准则

价内税和价外税

1.价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出：

货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率

2.价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。

由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率，通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款/（1+税率）]×税率。

价内税和价外税区别

所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：

价内税：税款=货款（销售款-收入）×税率＝含税价格×税率

价外税：税款=[货款/（1+税率）]×税率=不含税价格×税率

营改增应对思路

1、差异——收入成本“核算”发生变化

建筑行业1100万元收入，营改增如按11%的税率计算则：

营改增前，缴纳营业税，则：企业收入为1110万元

营改增后，缴纳增值税，则：企业收入为1000（1110/(1+11%)）万元

营改增企业接受10.6万元审计费用，则：

营改增前，缴纳营业税，则：审计费为10.6万元

营改增后，缴纳增值税，则：审计费为10万元，0.6万元抵扣进项税额

应对：收入、成本核算影响、企业考核是不是也要变化、金融企业信息化系统等等

2.合同管理等内控发生变化

营改增后，购买某项金融合同款100万

合同说100万是不含税，企业要支付106万（100+100*6%）；

合同说100万是含税，企业要支付94.34万（100/(1+6%)）。

应对：合同内控制度中需要对合同模板进行修改，特别是合同中关于价款的条款，要标明是含税价还是不含税价。