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由于月度工资与一次性年终奖的计税方法不同，工资薪金在月度工资与一次性年终奖之间的不同配比，产生的税负也不相同。
年终将至，工资薪金个人所得税筹划是每家企业需要考虑的问题。由于月度工资与一次性年终奖的计税方法不同，所以工资薪金在月度工资与一次性年终奖之间的不同配比，所产生的税负也不相同，客观上给税收筹划提供了一定的空间。 根据我国现行个人所得税法相关规定，月度工资与全年一次性年终奖的纳税额可分别用函数表达为：f(x）=（rx-q）；g（n）=r×12n-q。其中：x为月度工资，12n为一次性年终奖，r为税率，q为相应的速算扣除数。 预知在年度剩下时间内待发放的工资薪金总额为A（A为工资薪金的应纳税所得额）。那么在年度内剩下的M个月（1≤M≤12）月度工资和一次性年终奖的配置为{x1，x2，…，xM；12n}时，其扣除的个人所得税总额为T（x1，x2，…，xM；n）=f（x1）+f（x2）+…+f（xM）+g（n）。如何分配月度工资x1，x2，…，xM和一次性年终奖12n，使得T（x1，x2，…，xM；n）的值最小？ 两个最优配置的必要条件 要达到最优配置，必须满足2个必要条件，在此基础上再给出最优配置的算法，并运用算法获得任意条件下的最优配置。 条件1，设待发工资薪金总额A及月度工资发放次数M已知，如果固定一次性年终奖N，则税函数T（x1，x2，…，xM；n）取得最小值当且仅当x1，x2，…，xM皆位于（A-N）/M所在的税率区间的内部或端点。特别，若取x1=x2=…=xm=（A-N）/M，则税函数T（x1，x2，…，xM；n）达到最小值。 由此，假定最优配置满足条件x1=x2…=xM，而问题变为：对任意给定的A和M，如何选定x和n，使得A=Mx+12n，并使得T（x，n）=Mf（x）+g（n）的值最小。 条件2，当A和M给定，x和n变动时，（x，n）为最优配置，那么，或者n和x在同一税率区间，或者n 对于给定的A和M，在条件A=Mx+12n下，n的取值范围为0≤n≤A/12，将变量n从A/12开始向左推移到0，T（x，n）的随n的减小而变化。考虑T（x，n）随n减少而变化的趋势：n从A/12开始一直减小到0（x相应地从0增加到A/M）的过程，可以分成如下3个阶段：n>x，且n与x不在同一税率区间；n与x在同一税率区间；n 这是3个前后相继的阶段，分别称为过程（1）、过程（2）和过程（3）。 在过程（1）中，T（x，n）的值总是随着n的减小而减小的。 在过程（2）中，T（x，n）的值保持不变。 在过程（3）中，如果保持x与x+△x在同一税率区间，n与n-△n在同一税率区间，则总有T（x，n）因此，从n离开过程（2）那一刻起，只要尚未触及左边第一个税率临界点，T（x，n）的值都在增大，设这个增大量为D，一旦n触及左边第一个税率临界点，T（x，n）=Mf（x）+g（n）中的g（n）会有一向下的跳跃度C，如果C≥D，则表明n当取这个税率临界点时，T（x，n）获得新的最小值。同样，继续让n减小，T（x，n）还有可能在n取下一个更小的税率临界点时达到新的最小值。
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发表于 2015-12-9 09:10:55
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发表于 2015-12-9 09:35:55