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发表于 2008-9-19 10:09:56
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销售返利形式. J3 O/ F3 W) G: G$ x6 @# [7 s
为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。
6 z$ n S7 r6 I) w( z* K/ P4 I中国会计社区 在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。
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2 a8 Z* y8 `- O$ }( X中国会计社区 根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：bbs.canet.com.cn( k5 ~ U# X5 J, R, z# g
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' r; e' f9 S9 N" j2 H' h9 w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" {; [# m5 Y- u" |2 g) u
2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；
! V9 V$ P' V) F% U中国会计社区 3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。中国会计社区- | \- X3 @, q% J. s
' E5 _4 j! `7 c6 t. V2 e中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办" k8 y7 N3 t. N5 N% i# u e
销售返利处理/ @& m1 a9 T$ d) t; I- O
中国会计社区, W6 G' M, d& a( g: E1 Q4 p
+ @* T7 x3 l8 t中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，
4 h5 K2 \! q3 W$ b" m$ W购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。中国会计社区5 f; i$ E I" f# X, `
1．达到规定数量赠实物
( v3 w. y3 T3 b& U中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。+ O# m7 o0 W1 t6 J
支付销售返利方：
$ j# S s @, S+ _# |& {bbs.canet.com.cn 借：营业费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 y0 e8 W6 V5 J: H O
贷：库存商品
1 E7 W; }( k7 t0 g% M: ]中国会计社区 应交税金——应交增值税（销项税额）
/ P0 v5 t4 J5 M; L& r 期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
7 ^; D5 G, q! t9 N1 _, k中国会计社区 收到销售返利方：
^: N" u$ U7 a. q* z& b! u2 Ubbs.canet.com.cn 收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：
+ i: Z; Q0 f1 d* Q/ y中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 （1）若供货方开具增值税专用发票，则：
: v: C- g3 T0 H- A" A 借：库存商品
. z6 T( X! x, U5 s9 j中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 应交税金——应交增值税（销项税额）
1 ?, ~. }& G: }- y0 O0 Z( F 贷：主营业务成本 {# ?3 `0 v9 Q) A+ g- O
（2）若不开具增值税专用发票，则：
7 Y1 b" s0 G! ~+ s* Vbbs.canet.com.cn 借：库存商品
7 G R* Z5 Y& g; B. o; ~% p- ^% q 贷：主营业务成本" P" l2 c! q- O
2．直接返还货款
; |1 I- |: j X1 _# N& [/ P9 m2 }: F中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 支付销售返利方：
, Q7 B: d8 s; ?% @中国会计社区 销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。bbs.canet.com.cn) f& _4 \0 {1 g/ L0 q6 n
借：营业费用* U: C# l5 P2 M: x. w( }1 r
贷：银行存款等
& b7 \# W$ `; B中国会计社区 但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 u3 }+ f. `) k
借：主营业务收入中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2 c; E# }6 }- I! B7 I4 M) n* m
贷：银行存款# \" A8 T3 ~0 N" \/ R0 |
因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。
! l% p; m8 y" n3 P. c6 v- nbbs.canet.com.cn 收到销售返利方：bbs.canet.com.cn# s' V4 h6 D: r2 I7 d5 Z( [
收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。中国会计社区! R# C, @. v) e* V! A
借：银行存款
. v0 G' d- w0 T8 c 贷：主营业务成本+ L3 z3 b( ~: q
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
) d5 s, l# |- f: E+ sbbs.canet.com.cn 3．冲抵货款的形式。
8 u0 e) o( l' J! t. E. K, S- M/ T中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。
m# K( z. Q1 f& w4 G- {; F6 g中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。! D1 X2 U$ R" \4 ] k/ ?
销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。中国会计社区2 N& U9 f% a: w/ U: v
如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 N1 a8 Z0 }/ V- e3 d; {* i# o4 U
支付销售返利方：
) ^$ o3 B) Q0 n3 j G中国会计社区 支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。
7 G; a, {' G4 E' C$ [! ybbs.canet.com.cn 借：主营业务收入' i2 n4 [: e, _) i" g" o
应交税金——应交增值税（销项税额）/ v- ~5 A3 u' i4 `6 Y- c' W# \
贷：银行存款
: _$ z3 x( ?, l1 f9 B中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 收到销售返利方：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 V+ J$ N2 N$ U( h6 [
收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办5 S+ L1 w0 @ X" l; V E
借：银行存款
" t, p1 S' I! U; K" G0 X6 N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
2 K# h+ \$ {$ L8 W2 z 贷：其他业务收入（或库存商品） |
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楼主: huc1986
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