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发表于 2008-10-14 22:03:24
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增值税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( S% S: \5 V! a
一、 境内 4 f4 `/ f' `; _6 r1 H% s
1、 税额=销项税-进项税
0 A& ]/ y+ Z% `* M% B中国会计社区2、 销项税=销售额*率 : E$ o5 u6 E/ G. y b, b3 _8 m
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）
. B/ R( M/ E) o- Q4 k4、 征增税及消税： 0 p% z( Q1 c$ I% f& @) L
组税价=成本*（1+成润率）+消税
, Z* i2 u9 ^; I; @0 V中国会计社区组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） 5 J6 `0 e8 I1 s$ `0 [; I) A. N
4、含税额换
# `6 s0 J/ g( L0 Fbbs.canet.com.cn不含税销额=含税销额/1+率 （一般） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 M; x8 d* k4 w- Y& r
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） bbs.canet.com.cn0 k/ N7 h4 _' t# L
5、 购农销农品，或向小纳人购农品：
w2 M1 B8 i% p* W8 Q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办准扣的进税=买价*扣率（13%） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' w: v" a& w2 j, K
6、 一般纳人外购货物付的运费
6 d8 \8 y0 [* E中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办准扣的进税=运费*扣除率 8 a9 \. W# a3 h# Q0 v
**随运付的装卸、保费不扣 ; i( \% B+ L. t- q/ k- s% H$ o
7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） 中国会计社区/ x% E1 S' T( A1 c4 W
**不扣进额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办6 e# p+ L. t% h) p) d
8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） bbs.canet.com.cn# r/ ? V6 \, j0 U5 h5 C. X
9、 自来水公司销水（6%）
' g, E) i0 R0 b% B1 N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区不含税销额=发票额*（1+征率）
1 r7 ]; [% p4 T, u: H5 G二、 进口货 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办0 |5 g1 E. O' h7 [ G+ C4 R
1、 组税价=关税完价+关税+消税
8 `& Q1 w$ l6 C* |2 |' \中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2、 纳额=组税价*税率
* |, O* f/ X* ~ u5 T6 J; I3 F三、 出口货物退（免）税 , f$ W2 `& v. n
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） 6 K6 E1 U |& W; l! Z5 f' V
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
% w5 M% E2 S% b0 H5 ~! |bbs.canet.com.cn（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
' }1 n H8 T4 d6 @) ^! a中国会计社区**FOB：出口货物离岸价。
& U; | \+ D' R$ U中国会计社区**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 bbs.canet.com.cn- T( s; i9 G o' e6 L& J: }+ _
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
6 m+ f9 L. C9 z* I7 i+ B; I" `中国会计社区进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
2 O1 p- R( n: G) o% S: `% Ybbs.canet.com.cn（3）应退税和免抵税
6 e$ g4 q a. c中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区A、 如期末留抵税≤免抵退税，则 中国会计社区' \8 y9 o) Z: T6 d
应退税=期末留抵税 bbs.canet.com.cn# @' T9 y! L7 A" r/ ^$ P! j
免抵税=免抵退税-应退税 * C9 M* m% u! C7 f; W: a- k5 l7 f% V
B、 期末留抵税>免抵退税，则： 5 { {* ~3 h( O" o6 A* ?) u
应退税=免抵退税 5 l' D/ D) d' U4 [; C
免抵税=0 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; P0 X }" C4 f9 R8 g$ _1 m
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
/ t: O, ~3 b: b" P中国会计社区（4）免抵退税不得免和抵税
Y$ v) m" `/ |2 }* V# b& `8 F中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 \6 Z+ Q/ _4 c: p- f/ A& Z+ U
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） bbs.canet.com.cn+ t1 A0 H# L% C8 }
2、 先征后退
3 p" @- d( k, d( u) b u中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 & C$ J+ O. I k+ O+ X
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 + N/ F' Y5 Y1 ]2 m- E6 e* E, @
（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： 2 o. i9 M. [0 x8 W5 k3 N7 J$ o& C
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
; |2 h) a1 N9 I6 b2 @退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5% 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! O/ z2 h' p2 z* I+ I
B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： 中国会计社区- n6 B2 z5 H# Z) S3 M
退税=增税发票金额*6%或5%。
; u: D% H4 B8 K. X4 N) K中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区C、 外企托生企加工出口货的退税规定： 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办) g2 L+ H7 ?# k! e' }
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
- X G, P2 Z3 ~中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办消费税
3 k; a3 m" x) B8 E/ h) A0 }' h中国会计社区一、 境内生产
& V+ J) I; [. [ sbbs.canet.com.cn1、从价定率纳税
# `2 Y* d' k5 Q: |1 G5 _+ W. J! _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应税品的销售额*税率
_4 L5 \" _: I |: L% n中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 中国会计社区, w6 l, E9 R1 j/ Z3 B) @2 j
2、从量定额纳税
! m, z9 f" x: J3 ebbs.canet.com.cn应税品的销售量*单位税额
3 ?8 G0 p2 ]+ {) pbbs.canet.com.cn3、混用两法征税
; b* y- z c' Bbbs.canet.com.cn应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ R) k! h. L/ L6 P% ?8 a+ \" J
4、卷烟从价定率
8 F5 D( U U" f6 ~. u4 ~1 R中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
Q1 ~3 b# l# U7 j5 Q" L5、 换生产消费料，入股、抵债应税品
. E2 x7 s0 n1 i, l3 f4 I" T中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! [% T0 {0 W% y$ l* J2 F6 q
6、准扣外购应税品已纳税款
' H' e$ G6 k* ]- ?' N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 a9 F0 L9 c5 _; i& r0 L
准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 / X; @# {9 v. B4 n9 ^( b
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 g& j1 P' H+ w: K o) v2 T
应征税=法定率计消税*（1-30%）
/ B6 \+ a8 z; |中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8、自产用没同类
4 D+ u! [1 U: M! \2 ?+ ]" R" M组税价=（成本+利润）/（1-消率）
, J4 y! d' R% |1 Q/ h4 s中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应纳税额=组税价*税率
8 _! [7 o( N" H; d8 @. |8 R: {bbs.canet.com.cn利润=成本*全国平均成本利润率（给）
( k- F$ \+ K) N! A- o3 g T% o, Nbbs.canet.com.cn二、委托加工
% J s2 E; U! j中国会计社区1、没同类 中国会计社区$ ?* }$ ~2 D" s
组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 R0 a+ l2 N, R- P* U
应纳税额=组税价*税率
4 m/ I: k' }! J+ }( K; w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产
7 {* i+ j6 [% y% ^; x9 H3 l中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 bbs.canet.com.cn( n4 G# Z' {& P& c- r6 c8 g! _# H
二、 进口
# v) i8 \# f2 R! E- U2 q1、从价定率
8 [6 m0 o" e) Z4 D0 s+ ubbs.canet.com.cn组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率） 0 j6 p. O: @3 W
应纳税=组税价*消率
5 x6 I U4 e9 ~0 g7 X- vbbs.canet.com.cn2、 从量定额
" J) X8 s! w; N6 mbbs.canet.com.cn应纳税=应税量*单位额 4 m+ Q* ~8 w6 n- q/ I+ {/ H1 Z7 S
3、混合 / ]) C1 m8 S, N9 ^, j
应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 中国会计社区9 S4 F, o$ c. W3 |+ I P
***本节税除国务院令不得减免。
4 J4 N. m8 |8 K& c& N四 、出口 bbs.canet.com.cn- L/ ^& p0 |0 e8 P
1、 出口免并退
3 y5 B8 ? M3 h L J" z, u中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。
+ Z+ z' F) p {5 C/ ]0 P% `2、免但不退 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. Q' i7 L: q \. S9 s) F$ ]) ]
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。
: q+ t9 s; [% Y8 Bbbs.canet.com.cn2、 不免不退
; i3 R- d t {6 d* f5 p3、 商贸
b" s: f5 |! {6 ?中国会计社区4、 退税额
8 y, v; Q$ ^9 O# P, \中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率 $ y; E( j' B. o+ a
（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额
/ P! q4 t) X$ l7 K3 y) |$ b营业税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% Q# C; v0 ~2 B2 _/ O) |( Y9 K
1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：
: s2 V w$ g; B6 @4 L* z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（1）同类劳务销同类不动平均价；
% y7 G# T# B' j; f* b中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： 中国会计社区+ I, B0 j/ m6 T
组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) p2 E6 |$ o f/ A$ A0 l/ _
成润率省自治区辖市府属地税定。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 U3 j3 s0 [2 `- \3 }3 K' T/ |$ ~
城市维护建设税
# C. Y5 H1 G, [! L1 J2 j" O6 ^中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。 8 i3 ` c6 L; {1 k& A1 B- M+ ^/ a
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ u N! W( g& \( q1 G- S. T
**市区7%；县城镇5%；非：1%。
8 n( X; r1 J3 z9 ]4 z6 v2、 教育费附加 bbs.canet.com.cn9 W5 k+ [. v. o5 y& f! E
（1） 一般 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办! s$ _) H$ e+ `5 I
附加=（增消营税）＊征率 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: o* E9 d6 w9 J4 E8 I& h1 l
*率：3%。 4 [* k2 r* J2 P; e* ?1 o0 d
（2） 卷烟和烟叶生产单位 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办% y& m- n+ _. g0 Q- [) {5 T0 o
附加=（增消税）*征率*50%
8 O& b6 r5 P# W& P$ `2 j, _+ h中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区关税
4 y3 D, M9 ^) N) t, v7 \3 f4 ]中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1、 予以补税的减免税货物： 中国会计社区5 \( I' N# R' n
完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]
) `0 M/ w8 c1 }4 T% g2、从价税纳税
+ n( C- N9 w; c, C+ v m" F中国会计社区关税=进（出）货量*单位完价*率 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* \8 A5 X5 ?# Z
2、 从量税纳额 9 i; h! u- ]0 u* [ K4 O. r5 U
关税=进（出）口货物数量*单位货物税 e$ U3 {* B% f3 L; n7 s% a0 n
3、 复合税纳税 $ i# V* B! r- O3 X( E) m6 [6 b7 [
关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率
2 t- `/ `4 E( z/ m中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4、 滑准税纳税 中国会计社区8 j! M. f5 e) f. a
关税=进出货量*单位完价*滑准率 . J" ?3 y% X3 l; a
5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 ! b B1 s* k4 u
资源税 ( [5 L0 z. \9 n
1、 应纳税额=课税数量*单位税额
$ k# _, [) L' o8 \. F9 x) x# Z中国会计社区2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
. B" D5 _ P, @* @8 [) H1 n土地增值税
O* t( V' J% s/ B' V e) a' |bbs.canet.com.cn1、 理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率）
( | h8 h6 P, }# Z* l* E7 d! C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区实际，按下法：
- ?5 L( W# p' W% u* A2 k1 g* ]中国会计社区（1） 增额未超扣额50%，
! Y2 ~) C" G% r# v; l4 `土增税=增额*30%
5 s; @/ R' O+ d3 j4 @5 Cbbs.canet.com.cn（2） 增额超扣额50%，未超100%，
1 d( o6 \' T. t @' T! V( Y中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办土增税=增额*40%-扣额*5%
! G: c. }) _) x# |) \6 z* [. w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（3） 增额超扣额100%，未超200%， 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 d- T1 }3 B8 X% m! ~+ n4 I
土增税=增额*50%-扣额*15% bbs.canet.com.cn: m( F" G" j0 M% F
（4）增额超扣额的200%
5 V! E! q. G* ibbs.canet.com.cn土增税=增额*60%-扣额*35% 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 |8 b$ I) t% P" G
城镇土地使用税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 G3 A% B$ N/ ]1 i- v2 y# [
年纳税=占用面（平方）*税额 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 P" k9 q) I$ G, Y2 i; j) |$ a
房产税
) R) t. v* b/ l0 w! k中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% - J0 L8 z% G# j+ Y
2、 从租：纳税=租收*12%。 中国会计社区+ v6 `$ a, v/ H g0 g9 R
车船使用税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办" c& Q5 s6 @, h; v8 }3 |
1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额
$ v! O$ V* _; A+ S2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额
+ H# N7 H) C. G! f, e5 c2 N9 R9 d中国会计社区3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额
. s0 c1 }% o/ R% z+ [# j中国会计社区4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）
4 b! u& n6 G" s! e, G) ^5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）
; j* a( T# ?% m" J( c中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6、 客货税额
2 i1 L4 a* y+ P6 a7 j5 V中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办乘人=辆数*（乘人车税*50%） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办: p# ~+ y7 Q6 l5 v* C. O$ W
载货=净吨位*税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# B i# Y9 `3 r. j, S: t
印花税 & X d- X" u1 g3 w6 x( J# \- p
税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率
6 M$ c) h% O7 u% J) i* B5 Vbbs.canet.com.cn契税法
) S( L8 r( [1 O% B8 [0 L税额=依据*税率 中 |
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楼主: 常春藤
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