山东省企业所得税类咨询问题汇编

常春藤

答：根据国税发［2000］84号通知的规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用能够标准、支付凭证等。

常春藤

答：根据《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（国税函［2003］1239号）：企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退还，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。

　　另根据《济南市国家税务局企业所得税减免税审批操作办法》规定，纳税人选择享受减免税优惠年度的申请，应于经营之日起三个月内向其所在地县（市）、区所在地国税机关提出申请。

常春藤

　答：根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：

　　全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过该部分销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分销售（营业）收入的3‰。

常春藤

答：根据《国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）规定，企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。

　　企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

常春藤

答：根据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）规定：

　　自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。所退税款有企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

　　对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

常春藤

答：根据《济南市国家税务局企业所得税核定征收操作规程》规定，企业所得税核定征收方式包括核定定额征收和核定应税所得率两种方式。

　　实行定额征收办法的，纳税人根据季度核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定期限内进行纳税申报，该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写应纳税额一栏，并在备注栏中注明实行的征收方式及核定的税额。

　　实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按下列规定进行纳税申报：

（一）实行按季预交，年终汇算清缴的办法申报纳税；
（二）纳税人预交所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制《企业所得税纳税申报表》，并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只需填写与收入总额（或成本费用）相关的项目，应纳税所得额，适用税率和应纳税额等项目，并在备注栏中注明实行的征收方式和核定的应税所得率。

常春藤

问：答新成立的商贸企业，已采用核定定额方式缴纳企业所得税，是否还可以享受所得税优惠政策

答：根据《济南市国家税务局企业所得税核定征收操作规程》规定，实行核定征收方式的纳税人，不得享受企业所得税各项优惠政策。

常春藤

某企业采用核定征收方式缴纳企业所得税，年应纳所得税额超过了税务机关核定的税额，应如何申报交税？

答：根据《济南市国家税务局企业所得税核定征收操作规程》规定，纳税人实际应税营业额、销售额、收入额，或应税所得率，或其他计税依据，或应纳税额（以下简称实际应纳税额）超过税务机关核定20%的，应及时如实向税务机关申报补税；税务机关发现的，应及时通知该纳税人补缴税款。

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APPLE06233

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