国家税务总局缪司长的所得税回答精要

yixiange

19，
如果外商投资企业符合《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》中所得税过渡优惠条件，2008年总机构所得税率为18%，那么其下属分支机构所得税(例如销售分公司，主要销售总机构所生产的产品，均建立独立账套)由总机构汇总缴纳时，分支机构适用总机构优惠税率18%,还是适用法定税率25%？

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20，新所得税法规定的小型微利企业标准所说的”从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元“，这里的100人和3000万元是年平均数还是年末数？

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21，根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税字[94]001号文规定：“对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、 技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术服务性收入免征所得税。”，请问以上优惠政策是否随着新的所得税法出台后就取消了？如确实取消，请问是否还有其他鼓励科研单位的技术转让、技术培训等优惠政策？

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yixiange

22，
汇总缴纳企业所得税管理办法已经出台，目前有些企业的总机构实行核定征收，分支机构却实行查账征收。请问该类企业应该如何汇总缴纳企业所得税？

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yixiange

23，房地产企业建造的房产在销售之前可能先作为自用房产，如办公或出租。原税法规定应视同销售行为，新税法中对这一类经济事项是否作为视同销售行为？

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24，您好，我公司是深圳特区内的中外合资的高新技术企业，在其他省市设立了很多非独立核算的分公司。分公司不具有主体生产经营职能，且不在当地缴纳增值 税、营业税等；分支机构的经营范围为：销售总公司的产品及产品的研发。请问：根据国税发（2008）28号文相关规定，我公司分支机构是否需要就地预缴企 业所得税，如需要就地预缴，适用什么税率？

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25，我于去年注册一家公司，公司性质为：一人有限责任公司（自然人独资），现在当地国税部门与地税部门都给我核定了企业所得税。国税核定理由是：我公司 为新办企业；地税核定理由是：按照《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号）企业权 益性投资者全部是自然人的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。
这个问题我咨询过很多地方的税务人员，他们都表示对此存问题存在疑惑，希望总局能进一步出台政策进行明确。

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26，你好！根据企业所得税实施条例第五十九条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。那么2008年1月1日之后
采购的固定资产的预计净残值是否可为0，而2008年1月1日之前的采购的固定资产的预计净残值是否可调整为0？

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27，我公司下属有一家分公司和一家子公司，其中：母公司享受免征企业所得税的优惠政策，而分公司和子公司均不享受所得税减免政策，在新企业所得税法实施
前，均为独立纳税，独立进行所得税汇算清缴，请问，在新税法实施后，各家应如何缴税？分公司和子公司能否享受与母公司相同的免税优惠政策？

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28， 新企业所得税法实施条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的千分之五。是否可以理解为以财务会计账面金额的60%扣除，但不超过限额。

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