是否应该光明正大地允许小微企业设置两套账？

会计准则

相信每个苦逼的会计都有这样的经历：经常为了编制内外两套账而费尽心机，死掉不知多少脑细胞。

那么，什么是内帐、外帐？

1

内账

内账，我们一般称为内部管理账，简单来说，就是会计人员以及公司内部人士用的，是真实反映公司经营状况和业绩的账目，多指一份记录收支情况的流水账。

2

外账

外账，则又叫工商税务帐，即是我们上报税款给国家税务部门时所用到的报表。偷税漏税的行为通常就体现在这个外账账簿上。一般来说，报账的收入小于真实收入，报账费用大于真实的费用，这样利润小了，企业所要缴纳的营业税也就少了。

很多企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。

此前小K看马靖昊老师的文章中提到“合理的不一定合法，合法的未必合理！很多时候小微企业必然存在两套帐！我认为相关主管部门应该光明正大地允许小微企业设置两套账，一套为内账即管理账，一套为外账即报税账。为什么？因为我国以票控税，好多没票的支出就不好入账，造成企业想做真账也做不了真账，严重影响企业的财务管理活动。”

今天小K想和大家探讨一下这个问题“是否应该光明正大地允许小微企业设置两套账？”

我们先来听听网友们是怎么说的：

@尹志清

小企业甚至连设账的必要都没有，按进销项差额交税即可，同时按开票额带征一些不超过1%的所得税，这样允许的话企业反倒轻松了，不必再担心查账什么的，国家收的税也不会少。

@哆啦

都快被两套帐逼死了，企业主都想省税，省钱，会计拿着一大堆没有发票的帐左右为难，一套帐失真，两套帐业务多了混乱，何时企业才能减税，民营企业求生存，像国企一样不逃税，像国企一样做账不胆怯。

@zyj

设置两套帐如果为了管理未尝不可，但是现实情况小微企业对管理的兴趣远低于少缴税金的诱惑力，立足于管理设置两套帐是个伪命题，现在情况只要设置两套帐恐怕都是与税有关，都是不能见阳光的

@清风雨

我是记账公司的，在我工作中发现企业因为各种客观的，主观的原因总有取不到发票的支出，按照税法这些都是不能税前列支，企业会缴纳额外大量的税，个别实打实硬抗税金的单位仅增值税的税负率都10点以前，实在太艰难了，也只能两套账少报收入

@?沉淀 💋

我也很赞同，我接触的所有企业都是两套，不是可以为了避税，是没有发票

@Prudence

如果小微企业光明正大两套账，企业所得税就会不用再交。因为企业会想办法做到每个季度亏损的！

@田贝贝

建议企业尽量取得发票，建立一套账。两套账有时候把自己都搞晕了，管理起来很不方便，也不便于财务分析。

@一闪一闪亮晶晶

我司是小微企业，也设了两套账。但缴税方面，不知道怎么说。不会完完全全，点点滴滴缴税的。不然，公司根本维持不下去

@xiao hong

设置两套账，也不能从根本上解决问题。建议取消发票，控制现金支出。合理利用大数据，对恶意偷逃税者处以重罚。

@含笑

我们是公路桥梁施工企业，也有两套账，这个没办法。施工所用材料设备庞杂，供应者素质参差不齐，能提供正规发票的不多。但施工又受到工程所在地政治人文自然环境影响，施工企业只能是优先保证施工质量，完工后再想办法圆票。这也催生了一个行当，就是专门圆票的皮包公司，实际上我们的税负是增加了。比如在某地施工，乡政府要求必须用当地产的石灰。这些石灰就是农民自己烧的，连个体执照都没有，乡政府是固定一年收几万元个人所得税。我们在当地施工不可能得罪乡政府，只能在严格把控质量的前提下尽量用他们的。然后再找皮包公司圆票，皮包公司是要在法定税额上再加上自己的利润的。

@放飞的过往

是的，我们是建筑业企业，付给施工队的人工费根本就没有票据入账，开始就是做两套帐，可以把费用用正规票据入账，可施工成本仍然没有正规票据下帐？税其实一点没有少交，流转税是按照销售额交的，开多少发票交多少税，所得税是核定征收，可是还必须要做一套对外的帐，有的单位让施工队拿办公用品的单据来顶人工费，这个办法可行吗？应该是比用白条入账风险小吧？

@天天向上

两套账原因是多方面的，1，很多采购，支出是没有索取发票的，因为要开发票是要加价的，现在所得税管理还不是很严，25%，最低10%的所得税税率很多人没有概念，觉得多出3，5个点开票不划算。2，还有还有不少灰色支出是见不得光的，这个就不多说了。3，现在人工工资不少是超过个税起征点的，但员工听说要交税意见很大，又得想办法让他少交，免交个税。4，再说说收入，前面有这么多不能入账的支出总得要收入来平衡吧，总不能让投资人从家里背钱来支付吧。5，问题来了，税务一检查，不开票收入补税，未取得合法票据的不得在税前（所得税）扣除，补税。这收支一补，差不多不开票收入70%（假定不开票收入=支出）补税了，弄不好再整个罚款，这收入全没了。所以呢两套账是没法正大光明的。如果正大光明了，也就只剩一套账了，谁还“勤快”到再做一套账，给谁看？

@张海龙

两套帐你内部用，现在也没人管，何必要在框架结构内弄个公开的所谓光明正大的设置两套帐呢？

@Dengshi

合理避税应该是正常的，也应该是被合法允许的，背后的思维不是避税，而是增加企业收入，增加竞争力，从而增加就业。

@梅

我认同两套账，只要不是偷税漏税，内账用于核算企业真实的支出和利润，往往外账貌似都有赚钱，其实是很多白条支出没办法入账。

@戴志佩

但是现实中大部分设两套账不是因为白条无法入账，大部分还是以逃避征税设的两套账。

@陆一

两套账更像是大家默认的一种潜规则，大家都这么做，但是不能摆到桌面上，制度漏洞也好，刻意逃税也好，都不该被制度允许，这应该是行业的底线。

@Prudence

如果小微企业光明正大两套账，企业所得税就会不用再交。因为企业会想办法做到每个季度亏损的！

@joling ling ? ?

很多国企和外资都是一套帐，因为他们习惯了自觉交税，但支出方面有些的确是拿不到发票（有时要发票成本高好多）即白条也是入一套帐里，只是不能抵企业所得税，我觉得这部分不应该罚款，我自觉上报真实帐套，你还罚我那不人道。其实如果国家税收少点，相对企业拿发票的成本也会减少，或者像其他香港那样白条都可以入账，其实谁喜欢偷税背风险，就是税赋高，按实缴税很多企业亏损啊。

盆友们各抒己见，异彩纷呈，不过讨论归讨论，一切都是设想。

身为财会人，必须明确一点：

根据《中华人民共和国会计法》法律规定，企业只能做一套账，多了就是犯法，而且替企业设立“两套账”而逃税的会计是会被判刑的!

企业发生的各项经济业务事务均应当依法设置会计账簿统一登记核算，不得违反《会计法》与《税法》的规定私设会计账簿进行登记核算。

虽说民营中小型企业做两套账的原因有很多。有的是涉及两国或两国以上的会计制度核算，有的是为了没有发票的日常费用报销也能入账，有的是为了骗税局，有的是为了骗投资人，也有为了战略目标像上市什么的。但更多的公司做两套账无非是为了偷税漏税。

所以，小K是不支持“光明正大地允许小微企业设置两套账”这个设想的。

小K也知道，企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。

但是，其实企业也有更好的节税途径。比如说，企业可以进行纳税筹划，减少涉税风险、降低税负。下面有几点建议，大家可以看看：

第一、税务刚刚升级新系统，简称“金税三期”，主要功能是更加强大的数据评估及云计算。比如：评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性……。增值税发票还敢虚开吗？又比如：商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值税额，库存存量额（以及增值税的留下抵），增值税还能逃吗？再比如：大数据还知道你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车）；多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是请额的），通过同行业比对知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？

综上所述，各位老板们还想“逃税”吗？不如把眼光放远一点，要考虑到偷税、漏税被查出后承担的成本有多大、后果有多重，我想没人想被处罚后还要被关进去的。

第二、掌握握国家最新的政策，特别是最新的税收优惠政策，通过税收筹划来做一些合理合法的避税方法来达到降低企业经营成本、提高财务管理水平，最终提高企业竞争力的目的。

第三、与税务机关保持良好的关系，特别是与专管员之间的信息渠道要保持畅通。

凉风伊人

shengxue

我还以为国家明文规定可以两套呢。