财务作账

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一米阳光

工资的核算包括两部分:一是计提的，一是实际发放的。
一、计提的会计分录
借：管理费用－工资
借：营业费用－工资
……
贷：应付工资
后面的原始凭证可以有，也可以没有，一般是按上月工资或人力资源部门提供的相关数据等来计提。 字串9 二、实际发放的分录
借：应付工资
贷：银行存款
贷：现金
贷：其他应收款（个税、社保等）
后面的原始凭证是实际发放的工资表、银行转账单据等。

一米阳光

在新的会计准则下，对职工的罚款要分为两种情况： 字串7

（1）因职工工作失误，造成直接损失，可以直接冲减管理费用，或相关损失科目
dr：应付职工薪酬
cr：管理费用等 字串6

（2）只是职工开小差，迟到等，没有直接损失，把计入损益的工资做反向分录
dr：应付职工薪酬
cr：制造费用、生产成本、管理费用、营业费用等

一米阳光

企业为员工办理的社保。费用由公司和个人分别负担。在发工资时，由企业扣除代扣代缴，相关会计分录如下： 字串6 计提：借：制造（管理＼生产）
　　　贷：应付工资　　　　　
　　　　　其他应付款－－－医疗（个人）
　　　　　其他应付款－－－养老（个人）
支付：借：应付工资
　　　袋：银行
　　　
　　　借：管理费用
　　　贷：其他应付款－－－医疗（公司）
　　　　　其他应付款－－－养老（公司）
　拿到社保的单子后：　
　　借：其他应付款－－－医疗（公司+个人）
　　　　其他应付款－－－养老（公司+个人）
　　贷：银行存款 字串6


每月按期申报,待银行扣款收到回单后:
借:管理费用--保险费--养老保险
                                 --医疗保险
                                 --失业保险等(企业应承担部分)
     其他应收款--代缴员工应纳保险费--养老保险
                                              --医疗保险
                                               --失业保险等(个人应承担部分)    字串7

                                                                  贷:银行存款
当月工资中代扣:
借:应付工资
   贷:其他应收款--代缴员工应纳保险费
         现金/银行存款 字串2

一米阳光

对于多结转的成本或费用，可以进行冲销：
冲销多结转的费用
借：本年利润 XX（红字）
贷：管理费用 XX（红字） 字串1

冲销多结转的成本
借：产品销售成本（或主营业务成本） XXX（红字）
贷：库存商品 XXX（红字）
同时：
借：本年利润 XXX（红字）
贷：产品销售成本（或主营业务成本） XXX（红字）

一米阳光

在企业的生产经营过程，经常出现废品现象。对于废品造成损失，要分为可修复的损失和不可修复的损失。
1、可修复的损失
（1）发生可修复的损失时
借：废品损失
贷：原材料、应付工资、制造费用等
（2）月末将废品损失归集分配到当月同种产品的完工产品成本中
借：生产成本
贷：废品损失 字串1 2、不可修复的损失
（1）发生损失时
借：废品损失
贷：生产成本（发生损失产品的成本）
（2）回收废品残料
借：原材料
贷：废品损失
（3）应收过失人赔偿
借：其他应收款
贷：废品损失
（4）结转分配废品净损失
借：生产成本
贷：废品损失

一米阳光

每年的12月份，除了正常的月份帐务处理，相关科目需要进行结转，常用结转会计分录如下：
（一）结转收入
1、借：主营业务收入
贷：本年利润
2、借：其他业务收入
贷：本年利润
3、借：营业外收入
贷：本年利润 字串6 （二）结转费用
1、借：本年利润
贷：管理费用
2、借：本年利润
贷：销售费用或营业费用
3、借：本年利润
贷：财务费用 字串5
（三）结转税金
1、借：本年利润
贷:经营税金及附加
2、借：本年利润
贷:所得税 字串2
（四）结转成本
1、借：本年利润
贷:主营业务成本
2、借：本年利润
贷:其他业务支出
3、借：本年利润
贷:营业外支出 字串3

（五）年终利润结转
1、如果盈利
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润 字串4
2、如果亏损
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润

一米阳光

由于个人不是经济实体，企业给个人投资时，所投资金不是投资入股(股权)的性质，属于向个人借款的性质，应该纳入”其他应收款”核算，借出款项时： 字串3

借:其他应收款——xx人
贷：银行存款（或现金） 字串1

注：收到还款时，作相反分录。

一米阳光

企业聘用临时工与正式工是一样的，只是雇佣关系长短的区别。
会计分录，提取时：
借：管理费用等成本费用类科目
贷：应付工资
支付时：借：应付工资
贷：现金
代扣代缴个人所得税：
如果临工工资在扣除允许扣除的1600元费用后，仍有余额的，应当代扣个人所得税。如月工资 1800元，应扣税（1800-1600）*5%=10元。
分录为：
借：应付工资 1800
贷：现金 1790
应交税费——应交个人所得税 10

一米阳光

建设项目的临时办公房应该通过”临时设施”科目核算。 字串6

1、临时办公用房发生的材料费、人工费等所有费用支出时
借：临时设施
贷：银行存款（或现金、应付工资、材料费等） 字串5
2、项目建成后，如果转为永久建筑
借：固定资产
贷：临时设施 字串6

3、如果作为临时设施，应根据使用年限和服务对象合理确定分摊方法，按月分期摊销。
借：工程施工（或开发成本）
贷：临时设施摊销 字串4
注：建筑施工企业计入”工程施工”科目；房地产企业计入”开发成本”科目。 字串5
4、临时设施出售、拆除、报废和毁损时
借：固定资产清理——临时设施清理（净值）
借：临时设施摊销（已提摊销数）
贷：临时设施（账面原值）