纳税专区

一米阳光

企业所得税的征收方式是分期（分月或分季）预缴，年终汇算清缴、多退少补的。如果是分季预缴的话，你可以在每季终了后十日内，汇总计算自第一季度以来的盈亏，如实向税务机关申报就可以了，亏损可以不缴。2007年的企业所得税税率是：应纳税所得额3万元以下的18%，3至10万元的27%，10万元以上的33%。2008年的税率将统一规定为25％。

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1、受理

纳税人持《税务登记证》（副本）及有关资料可向主管税务机关办税服务厅提出申请：

（1）涉税受理岗受理纳税人申请后发放《地税发票领购申请审批表》和《税务行政许可申请表》交纳税人填写，并通知纳税人刻制发票章；

（2）纳税人办理地税发票领购申请时，应提供如下资料：

①《税务登记证》（副本）；

②《地税发票领购申请审批表》；

③《税务行政许可申请表》；

④地税发票专用章印模；

⑤主管税务机关要求报送的其它资料。

（3）涉税受理岗对纳税人的资料和证件审核齐全的，制作《税务文书领取通知单》和《税务行政许可受理通知书》，2日内将资料转管理服务岗。

2、核实

管理服务岗对上述资料审核无误后，管理服务岗2日内进行核定，将核定的发票名称、种类、购票数量、购票方式等填在《地税发票领购申请审批表》中，经分管领导审批签字后转发票管理岗。

3、核批

发票管理岗收到管理服务岗进行核实后的《地税发票领购申请审批表》，1日内进行核批，并将信息录入计算机中，同时将审批资料1日内转管理服务岗和涉税受理岗，管理服务岗2日内将收集的资料及专用印模整理归档。涉税受理岗告知纳税人，纳税人凭《税务文书领取通知单》领取审批资料。 字串6

4、发售

发票发售岗在发售普通发票时，应审核纳税人购买发票的资料，办理发票领购手续，登记《普通发票领购簿》，按发票管理岗审批后的发票种类、数量，向纳税人发售发票，按规定收取工本费。

发票发售岗审核下列有关资料：

（1）《税务登记证》（副本）；

（2）《地税发票领购申请审批表》；

（3）《税务行政许可申请表》。

(二)续购发票的管理

发票发售岗在审批发售普通发票时，查验下列有关资料：

（1）《税务登记证》（副本）；

（2）《普通发票领购簿》；

（3）《地税发票续购申请单》；

（4）《地税发票购（印）用、存月报表》；

（5）《地税发票作废（遗失、收回、过期）月报表》。

对续购发票发售时应按照“验旧供新”的原则进行，验旧审核时，发现违章行为，按税务行政处罚程序进行处理，行政处罚处理后方可供票。

发票发售岗对纳税人购买发票的资料审核无误后，向纳税人发售发票，按规定收取工本费。

发票发售岗对收集的《地税发票续购申请单》，《地税发票购（印）用、存月报表》和《地税发票作废（遗失、收回、过期）月报表》录入后转管理服务岗归档。

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完税价格指进口货物的关税完税价格，由海关根据货物的成交价格为基础审查确定。
一般情况下，完税价格包括以下几项：
1、货物买价；
2、佣金、经纪费；
3、包装费；
4、物货运到海关前的运费、保险费。
5、其他……

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下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（1）购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（2）购进固定资产的进项税额。

　　（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产或在建工程。

　　（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

　　（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

　　（6）非正常损失购进货物的进项税额。

　　非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质的损失；其他非正常损失。

　　（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。

　　（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。纳税人发生（1）、（2）、（8）这三种情况的，应将不能抵扣的进项税列入货物或固定资产的成本。已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，发生上述（3）、（4）、（5）、（6）、（7）所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中抵减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 字串3


　　实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用应扣减的进项税额=实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）

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1、一般情况下，区别两种发票，主要看发票上盖的红章，国税发票是指国家税务局监制的发票，地税发票是地方税务局监制的发票。
2、两种发票使用上的区别：
从事交通运输业（公路、内河货物运输除外）、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、服务业、娱乐业、文化体育业、服务业、销售不动产和转让无形资产的纳税人在经营业务确认收入时开具地税发票；
从事批发零售业、加工制造业、维修业的纳税人在经营业务确认收入开具国税发票，一般在工业、商业、加工修理修配业、收购业、水电业中使用。

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现行内、外资企业所得税税率均为33％。同时，对一些特殊区域的外资企业如沿海地区实行24％、对经济开发区和海南经济特区适用15％的优惠税率。新税法将内、外资企业的所得税税率统一为25％，适当降低了内资企业的所得税税负，同时，对于享受优惠税率的外资企业来说，税负略有增加，但在国际上仍属于适中偏低水平。
如果在减半期间，则外资企业税率一般是33%/2=16.5%。沿海地区税率为24%/2=12%。经济开发区税率为15%/2=7.5%，低于10%的税率以10%来计算。

亮晶晶2008

很齐全的资料！！谢谢楼主整理了！！

一米阳光

纯网络公司属于服务行业,交纳营业税（5%）、城建税（营业税、增值税7%）的教育费附加（营业税、增值税4%），季度申报企业所得税 ；如果还有经营销售内容的，还要申报增值税（国税）。

一米阳光

企业开办时，一般要看企业是否申请认定一般纳税人。想要申请一般纳税人的，按以下要求去操作。
新办企业办理完税务登记证后，具有一定经营规模且需办理增值税一般纳税人资格认定的企业，请到办税服务厅“一般纳税人受理窗口”申请，并提供如下资料：
l、工商营业执照副本；企业法人代码证。
2、税务登记证副本（原件和复印件）。
3、会计师事务所的验资报告；有实物投资的，还需资产评估报告。
4、企业银行账号证明(开户许可证)。 有关企业合同、章程、协议书。
5、法人代表身份证明（身份证、暂住证或护照）；会计人员身份证和会计证；办税人员身份证。
6、真实有效的房屋来源证明：
（1）固定经营场所的房屋租赁合同及房屋租赁结算凭证。租赁个人房屋的需产权证明。
（2）无偿使用房屋的且房屋产权属投资人的，需提供该房屋的产权证明，并由产权人写出无偿使用说明。
（3）无偿使用其他人员房屋的，需提供该房屋的产权证明，并需公证无偿使用房屋的协议。
7、从业人员明细表（姓名、住址、身份证号）。注册资金在500万元以上、从业人员在50人以上的企业还需有在劳动部门备案的从业人员的劳动合同。
8、商贸企业需真实有效的货物销售合同、明确的货物进货渠道（供货企业证明）。 字串5

9、企业的书面申请。(需打印，主要内容：企业名称、注册地址、经营地址、法人代表姓名、注册资金、主要经营项目、年预计销售额，有无库房、店面、车间、设备，有无专职财务会计人员、是否能准确核算增值税销项和进项税金等)。
10、外省（市）企业在本地设立的分支机构申请一般纳税人的，需提供总机构增值税一般纳税人认定表复印件，总机构的验资报告，总机构批准成立非独立核算分支机构的证明，总机构营业执照和税务登记证副本复印件。（注：需加盖总机构公章）
11、自办理税务登记后进行纳税申报之月起至申请一般纳税人认定的前一个月的增值税纳税申报表及缴款书。
12、非商贸企业生产厂房、设备、原材料的来源证明。
13、外区迁入企业的需提供迁移单、原增值税一般纳税人申请认定表、原防伪税控认定登记表、防伪税控的流程表或缴销登记表。
14、出口企业需提供对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》。

如果企业开办时为小规模纳税人，再要申请认定为一般纳税人的，商业企业一年后的年销售收入需要达到180万，工业企业销售收入要达到100万（有些地区可放宽至几十万）才可以划转为一般纳税人的

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契税与土地增值税都是土地使用权发生转移时才涉及到的税种，契税是承受人交纳，一般是成交价格的3%-5%。土地增值税一般是房地产公司开发房地产时才涉及到，要以成交坐减除成本费用支出再用超率累进方法计算。房产税是国内有房产权的单位和个人交纳，一种是以房产原值减除合理的扣除费用，一般是10%-30%，以后*1.2%，另一种是以收到租金*12%计算得出。