《跟妈妈学会计》

会计直通车

妈妈看出了我的困惑，又解释一句：以后在资产类科目里看到借方金额，就要想到是资产增加了，在负债类科目里看到贷方金额，想到的就是负债增加了。就像看音乐简谱，看见1就发“都”的音，看到3就发“米”的音一样，时间长了就习惯了。

# R$ W# C4 E, n& n( k比如现金，增加了300元，记在借方，后来又减少了200元，记在贷方，那么余额就是借方100元了。这就叫现金的余额在借方。
还是举个业务上的例子吧：张三借现金300元去买办公用品，现金是资产类科目，它少了300元，记贷方；这现金谁拿走了？张三，把张三挂在账上，是增加，记借方，分录是这样的：　　
借：其他应收款——张三           300

　　 贷：现金                     300
! y0 o0 R! `1 ~# F8 f
张三买回来办公用品，拿来发票报销，发票上写着打印纸2包，金额是290元，退回现金10元。打印纸属于管理费用，费用增加了，记借方，张三返回10元现金，就增加了，记借方，张三的账也结清了，记贷方，分录是这样的：
! i3 Y& Q# ~. L. w, u
# s+ c  z- k1 U3 e; V# K) w$ \% R5 N借：管理费用——工本费            290

# T8 m3 F$ E- R1 A" l4 h
现金                     10
! `5 s( l$ j3 K" b

贷：其他应收款——张三              300
; q+ s! n& _+ o$ M1 W
/ a# G) Q( R7 ~; e看懂了吧？个人欠的款花在了办公用品上，费用增加了，欠款减少了。
* ?  }" X' ~" k# x
  L! U+ P* H3 K+ k我再举个例子，我们买东西没给人家钱，但东西拿回来了，那么这个东西是资产，增加了，就记借；欠人家钱，是负债，欠款增加了，就记贷。
3 Y7 X( V6 w" m+ b9 a
2 V. m7 @7 O$ ?; p, A用表格总结一下：

# G, U- B2 C8 b! }! t会计要素
3 s% @" S5 u  i" D' Y: }
增加
. u: W) h: W3 r# S
减少
$ Z7 ]" I3 v* A( r
( Z7 Q+ ?' ~# T. Y8 I2 S) C+ m资产、费用

# t3 h" e$ n: ?  `- Z& v( {1 p借

# z4 K4 x0 [3 ]) M) A& C贷
2 \! x* s. V" P% y! p: {
$ h* P1 X4 Z+ v7 w0 j收入、利润、所有者权益、负债
/ s, [. m2 m+ N% J7 B
贷

' q2 [1 y6 \- h% @, W2 _# t借
# z. m$ c  o9 v: p3 X( Y
. A6 e' `, Z5 _, N
0 R  x' v0 c  k$ i0 W

会计直通车

二、记账规则
8 ], b- _& b/ z
不管在什么业务中，有借方就有贷方，而且借方和贷方的金额是相等的，这就出现了记账规则——有借必有贷，借贷必相等。
9 X8 X/ P# ~1 M6 f
在分录里，借贷是平衡的；在总账里，所有账户的借方必须等于所有账户的贷方。不论是期初余额还是期末余额，或者是本期发生额，都要执行这个规则。

1 z# [, e6 X8 |. H* l; g! @做分录的时候，可以一借多贷，也可以一贷多借，像刚才那个例子，就是一贷两借，借方金额合计都要等于贷方金额。以前会计总说差账了，指的就是借贷方不平。现在好了，用软件记账是很把握的。
* C6 ^6 q( r) N8 v2 O$ ?
我上学那时候叫增减记账法，那个比借贷好理解，这个借贷法是和国际接轨接进来的，其实就是两个字的变化，还不如叫增减了呢。

  J. c2 W. m3 w/ D# I高剑也抱怨：“就像计算机里的‘缺省’俩字，好几年我都不知道是怎么回事，最近才搞明白，就是默认的意思，那干嘛不直接翻译成‘默认’呢，多让人费解。”

他这么一说我也明白了原来缺省就是默认！

  Q8 s" w2 G; r' g; ?“咱管不了那么多了。我打算明天领你俩去我办公室看看实账。”

7 `$ d  e  j# O8 c
0 J6 o* |3 @. N“太好了！”高剑好像很盼着那一天。
  e8 [% ?7 M3 F# Z2 a4 I3 Q
7 \$ `( k* `1 U, n说来也怪，越是喜欢越是紧张，他那么会讨好人，就没有喜欢他的人吗？他今年24了，会没有交过女朋友吗？几次接触我都想问，但话到嘴边上又咽了回去。我不敢问，怕知道了破坏心情，顺其自然吧。

5 o1 Y* |" I( q) U
9 |3 y( o. m5 Z2 E【小贴士】借和贷对于初学者来说是难点，平时多做题、多体会，慢慢就理解了。
' E" L( I3 u2 X6 }' h
0 S2 i, I) a& v5 {( @
2 u8 c* i# A. E# l2 i

会计直通车

第四节
细说借贷

6 w- [5 D$ i: z0 e老妈这几天心情特别好，是因为我知道学习了？还是因为我找的男生她很满意？都有了吧，我猜的。
8 w, {) }0 K0 J& j. K下午一点，会计班准时开课。
妈妈开口便讲，知道了什么是科目了，今天学借贷。
3 t: Q! `2 C' @# @3 P7 D6 |4 d8 C

# n3 c, \; N; L# r- E& x
5 [/ K- k0 r2 B1 a' \6 p: e一、分清借贷
' s& u- n% D( ~2 ~* y& y
1 {0 @- ~* d$ r
对于初学者来说，刚开始学会计有两个难点：一是找不准会计科目，二就是分不清借贷，这两个绊脚石踢开了，就可以轻松前进了。
5 |* c# ^/ z4 F“借”和“贷”是会计的专用术语，也是会计的记账符号，就想数学里的加减符号，不要用汉字的意思去理解啊。
“可是什么时候应该借、什么时候应该贷呀？”我问。

妈妈说，别着急啊，想了解借和贷，还要看那六个宝贝。

资产和费用增加时记借方，减少时记贷方。

负债、所有者权益、收入、利润增加时记贷方，减少时记借方。
4 p' u# ]. n& @/ M  ~
/ C6 m, P5 |- X) v+ D一定要记住了！
* X7 |! x. x, U& l# h
; Y9 E- @, |5 f* s. ]我们知道资产里包括现金、库存商品、材料、固定资产、应收账款等科目，它们增加的时候就用借来表示，这么说更容易记：资产增加记借方……”

“资产减少记贷方。”我接岔儿说。
4 [% S% y' T4 U' S4 O- D( p: ~“恭喜你都会抢答了！”他开始逗我。

7 U, j  Z3 S0 {/ N我妈边笑边说：“资产类余额一般都在借方，说明资产还有结余。”

“有没有在贷方的时候？”我问。
4 h, f; f' A! W1 |4 L9 l6 o
“很少有。就像现金科目，兜里有现金的时候是借，没现金的时候是零，什么现象是贷呢？不可能是吧。但往来账户可能有，比如有人从你那里借走100元，对于你来说，这笔钱要记在往来账上借：其他应收款100，现金减少了，贷：现金100。这个例子是资产的一增一减。过了几天，那人把100元还给你，你说急着买东西，不够用，那人多给了你150元。这时，你要在做的分录是借：现金250，原来在其他应收款里挂着，还走原来的账，贷：其他应收款250。其他应收款的余额由原来的借方100变成了贷方的150元，这说明什么？说明应收款变成了应付款，虽然科目没变，但是性质变了。还记得我刚才说的吧，负债的贷方表示增加，也就是说，你有了100元的负债。它正好和资产相反，负债增加记贷方……”
' X4 _% @% V6 ~4 l, I( L- Y
老妈不说了，他俩都看着我等我抢答呢，我偏不说。
/ ]* Q. v( O2 L! t5 }! K" u- f
9 z/ q' e( d8 A' A; V“减少记借方。”他笑眯眯地看着我一字一顿地替我回答。

: I5 c* _1 @+ n6 ?妈妈说，不能单纯地背，要真正地理解。我刚学借贷的时候也糊涂，凭证做多了自然就清楚了。后来我就把它们看成是正负号，结转科目余额的时候这样好理解。对于资产和费用类科目，借就是正号，贷是负号。比如刚才那个其他应收款，开始是借方余额100元的时候是正号，后来还款多出150元，就变成贷方，就是负号了。其他那四类——负债、所有者权益、收入、利润正相反，贷是增加是正号，借是减少是负号。这是从余额的方向来理解的，因为资产和费用类的余额在借方，其他类的余额在贷方。

- n0 F6 ^5 \& j  l; I老实说我也有点糊涂。

会计直通车

二、常用科目

- {0 q7 y- T0 F只见我妈那手漂亮的钢笔字，跃然纸上——
2 @& b( S. i1 T8 r5 E% O; b
（一）资产类科目
现金、银行存款、材料、低值易耗品、库存商品、应收账款、坏账准备、其他应收款、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用等。
（二）负债类科目
5 o( ?  }6 F( Y2 \短期借款，应付账款，应交税金，应付工资，应付福利费，长期借款，其他应付款，其他应交款等。
' t( ^& M! J2 k2 W7 m9 Z1 H# Z（三）所有者权益类科目
实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配。
（四）成本类科目
& H# F/ g. t& \+ ^' d/ R& W; p生产成本，制造费用。
+ m# H6 R" K3 {（五）损益类科目
主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，其他业务收入，其他业务支出，营业外收入，营业外支出，管理费用，财务费用，营业费用，所得税。

我一看是五大项：“不是六大要素吗？”
8 T+ A0 T; b# {8 `& K$ l妈妈说，收入和费用，在会计上的专业用词叫做损益。所以在会计科目里就合并了。损益类科目是过渡性质的，只存活一个月，月初到月末，然后就结转到‘本年利润’里了。成本类科目，只有工业会计用，商业用不着。
高剑好像想起了什么，转向妈妈：“对了，阿姨，说到损益，我想起了往来。应收账款，应付账款，这些都叫往来吧？”
# Z% O+ {+ M1 A
妈妈解释：“对，这都是会计自己总结的，你们叫的是学名，我们叫的是别名。就像我刚参加工作的时候，总听老会计说挂账挂账的，也不好意思问，后来弄明白了，挂账有两层含义，一个是当动词使用的时候，就是把没处理完的业务记在账上，常说：把这笔账先挂上；一个是当名词使用的时候，指的是记在往来账上的款项，一般都这么说：我看看那笔挂账是多少。”
: F3 V; ]. J/ s% f/ ~4 [“阿姨，您不讲我都不知道什么叫挂账。”
3 c, w0 D9 K& y0 D! N
  n: d: L4 S1 `: I$ h7 E+ D4 o“这都是次要的，把账务处理明白才是硬道理。”
妈妈看到了我手边的《小企业会计制度》，说：“有时间把那上面的科目都看看。”
我随手翻开书，看到了科目表：
1 n% K/ r% r* @$ A8 D5 d(一) 资产类
7 @$ [4 ]4 N, A- \' m, x1 1001 现金
% j# d! m/ e) l: F* s$ W  |2 G2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金
100901 外埠存款
% U1 r3 ]8 j7 L* S+ x' `% D: v3 w100902 银行本票存款
( R2 G) x+ ?% ]' ?100903 银行汇票存款
# Z1 y( h! `9 K! D  h9 g……

会计直通车

我发现个问题：“这科目前边的数字是什么意思啊？”
3 [- Z1 o5 a! K8 F4 _: Y$ T& q妈妈说，这是会计科目的编号，手工记账的时候没什么用，是专门给电算会计准备的。
! i* C, p1 _  D# [& Z7 i第一位数字表示会计科目的五大类：1表示资产类，2表示负债类，3表示所有者权益类，4表示成本类，5表示损益类。第二位数字和第三位数字等表示每一大类内部的顺序编号，如资产类编号的三位数中用0表示货币资金，用2表示存货。
你们学完我讲的这些，还要去学财务软件，现在企业实行电算了，必须会操作。不管到什么时候，电算代替了会计记账，但是代替不了会计水平，软件听你的，你科目用错了，整套业务也错了。所以说学好会计科目很重要，这是会计最基础的东西。
我说：“太多了，一下子也记不住啊。”

妈妈说：“眼下不要求你记住，以后我领你们做实账的时候，接触多了，自然就会了。没事的时候把科目多抄几遍，能增加记忆。其实这些科目也好记，它的名字和核算的内容基本一致，比如：固定资产，就是企业大件的物品，应交税金，就是应该交纳收到税金，本年利润，就是本年的利润，多直观啊。反过来讲，我们看到了用支票支付货款，就要想到要使用银行存款这个科目，至于里边具体都核算什么，等我讲实账的时候，涉及到哪儿再细讲。”
  v6 J  j0 d6 L, h2 M& ~5 N
高剑问：“现金是旧科目吧，新的叫库存现金。”
! A: b4 D) B2 L
* t  K1 X3 \) {3 ^3 t% o" h- I/ ^" i妈妈说，那不是新旧的问题，是看你使用哪个《制度》或《准则》的问题，选择了哪个制度。

你的话提醒了我，我把《准则》里的会计和《小制度》里的科目列出来，你们对比着看看，因为你们考试使用《准则》里的科目。
4 O, ], C6 k, N' Y! d
/ V/ c% u# G, M前边是《小制度》里的科目，后边是《准则》里的科目
现金——库存现金
短期投资——交易性金融资产
6 x0 c, p6 [7 g* B. K材料——原材料
6 ]  j9 h( n/ l" e' o无形资产摊销部分——累计摊销
! t2 ~! l: K- ^$ }4 K0 E应交税金、其他应交款——应交税费
! Y  U0 N9 e) G* w* u8 h1 s应付工资、应付福利费——应付职工薪酬
主营业务税金及附加、其他业务支出中的税金——营业务税金及附加
# m) Y5 m' q4 \0 ^- t! ^其他业务支出去掉税金——其他业务成本
营业费用——销售费用
: {1 O! a' d, U所得税——所得税费用
“今天就讲这些吧。”妈妈一句话结束了今天的课程。

6 U4 v2 {3 U8 ]) @“谢谢老妈！”我故意撒娇地说。
' A! m0 o! b5 G
“牙倒了。”妈妈说完，站起来，“你们聊着，我出去买点菜啊。”老妈收拾一下就出门了。
  M$ {3 F* L: ?; q我俩坐到客厅的沙发上，我拿出上午买的烤花生、饮料，摆了一桌子。
+ `$ S. _/ ]6 E. n( J
高剑看了一眼，乐了：“都是给我准备的？”

“是啊，也不知道你的口味，对付吃吧。”
# c: f1 I3 a- q- W2 A5 X
7 J8 q) H" {* N; y2 x# N  i1 [“我都喜欢！”

2 K* i1 S! S  U  v& y& p* v真的假的，不过这话哄得我挺开心，我俩边吃边喝边聊。
6 D8 u( }& [0 T$ `0 J9 n+ ~
  {  K" I& t" s% l; ~; U7 a
, D6 v$ u& z, g7 j, |3 w2 [原来他高中毕业爸妈就离婚了，后来爸爸成立了新家，他跟妈妈在一起住。挂不得他没考上本科，这里一定有原因的。
$ [( Q( B* ?3 V2 w6 {  F; }
% I  v' m& X! C9 V& p2 u: i
+ x2 l! k0 `4 O" u
! B- B7 |& Y  f- b# v( v  F


【小贴士】我们的业务就是靠一个个的科目串联起来的，会计科目是会计里最基础的内容，把它处理明白了，会计业务也就理清了。
' [" ^: y: r3 `9 j, I& U. M' v