驳论坛帖——账务上60种偷税漏税行为（合理避税）！对！赤果果的驳！

wayy1998

论坛上有一篇帖子，叫”账务上60种偷税漏税行为（合理避税）“这篇说辞在网上流传许久，广受赞誉，
http://bbs.canet.com.cn/thread-543948-1-1.html

这60种行为，算是偷税漏税行为，但说成是合理避税，未免小看了”合理“和”避税“两个词的意思，如果用这60条就能够合理避税，那让中国广大从事税收筹划的专业人士情何以堪？

从事财务会计和税务的人稍加思考，就知道这60条漏洞百出，条条都可以将企业送上被降级、罚款，甚至追究主要责任人刑事责任的阳关道。

道理很简单，大家都懂：
（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。¬——第一，权责发生制是会计的基本概念，按照权责发生制确认收入和成本应该是会计老师给学生上的第一堂课，也就是说，权责发生制是公知，挑战一个公知来获取税收方面的利益，各位认为，会有多大收益？第二，发出商品时不计收入，收到货款时再确认收入，那么收入还是要确认，税还是要交，只是延迟纳税而已。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。¬——第一，如果计营业外收入，那么但凡有点财务知识的人一看帐，就知道记错了，第二，如果冲减应付账款，不计提销项税额，这是典型的收入挂往来情形，是税务机关检查重点。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。¬——同上一条，收入挂往来，税务机关检查重点，给企业出这么一个馊主意，真行。
（四） 制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。¬——账上不确认收入可以，但纳税义务在应税应为完成时，就已经发生了。尤其大型机器设备，价值较大，很引人注目，只要检查合同和对应收入，就知道少了一笔税。


（未完待续）

wayy1998

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三、 应缴税金方面¬
（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。¬——还挂账，这样赤裸裸的挂账，税务机关想不认定为偷税都很难了。
（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。¬——营改增以后，应交税费——应交增值税下面专门设置了一个明细科目，专门用于增值税检查调整。
（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税¬——见第三十五条
（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。¬——见第三十五条
（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。¬——第三十三条至第三十五条都是涉及出口退税的，这不快目前尚未接触到，但既然行为是明令禁止的，而且在方式方法上也没有任何技术含量之处，那么挺难逃过税务机关检查的。
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四、 企业所得税方面
（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。¬——太老的政策的，现在早就更新了。
（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。¬——对于承包费，支付费用的一方需要凭票账务列支，既然开票了，那不做收入就容易被追踪到了；对于投资收益，居民企业之间，影响的是企业自己的会计利润，因为投资收益本身税法上就是免税的。如果是投资亏损，在往来上反映风险很大，一方面，从往来上，比较容易看得出，对方不是单纯的业务往来，紧接着就会追索相应的合同，协议。
（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。¬——投资超过12个月，免税，不超过12个月，账务上如果有投资资金流出和流入，那么自然会被问起投资收益的情况。
（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。¬——这也是很老的一个政策了吧，应该是类似预提费用。现在的政策是只要在5月31日汇算清缴之前，预提费用实际支付就可以。
（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。¬——现在也不需要批准了。
（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。¬——不知道主管部门指的是哪一个部门，总之但凡学过会计和税法的就知道这一条没有用。
（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。¬——现在也没有统筹金的概念了。
（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。¬——土地如果是购入的，有原值，或者作为房屋原值的一部分，或者单独计价，是可以计提折旧的。
（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。¬——除非在账务上没有任何反映，而且盘盈资产能有多少，能少交多少税？
（四十五）白条支付水电费。¬——预提可以，但现在会计准则和税法都不允许白条了
（四十六）购买假发票人帐。¬——太赤裸裸了，发票真假是可以验证的。
（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。¬——已经计入管理费了，那么税务检查看到管理费明细就知道企业负担了不该由企业负担的个人所得税。
（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。——不明白什么意思，但如果只有凭证而无后附原始单据，税务局可能会认为支付的费用合理性存在问题。
（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。¬——现在不可行了。
（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。¬——不可行。
（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。¬——账证要相符。
（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。¬——超过一定数额的固定资产，直接计入费用，很容易被税务机关challenge。
（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。¬——大额的财务费用和在建工程并存，容易让人联想到资本化事项。
（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。¬——现在履行下申报手续，只要实际发生的损失和法定损失都是可以税前扣除的。
（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。¬——这条目前也不适用了。
（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。¬——部分补贴文件会明确规定补贴收入计入哪个科目，不能由企业自由决定。
（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。¬——现在很多账务处理不规范的企业还是这样操作，将业务招待费部分列支在差旅费和会议费中，一般都是小型微型企业，这里要考虑一个合理性的问题，太多的会议费和差旅费，而很少业务招待费，很容易被challenge。
（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。¬——这一条也不适用了。
（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。¬——显而易见不适用。
（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。——税都补了，还不调账？延续原来的账务处理，不就意味着再交一次税吗？

（未完待续）

wayy1998

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（抱歉更新晚了，最近工作太忙碌，今日更新到第17条，剩余43条承诺1月31日前更新完毕！）
（五） 价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。¬——对一般企业来说，财务费用科目明细有限，财务费用科目反映的内容也一目了然，托收承付违约金放在财务费用中，太过明显。即便企业不写明摘要，通过看凭证后附单据就能确认费用性质。
（六） 三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。¬——“三包”是指商家为了提高售后服务，规定期限内包退、包修、包换。商家在计提三包费用时，确认预计负债——产品质量保证，这个项目属于可抵扣暂时性差异，实际发生时税务上据实列支，因此，商家没有不确认这项费用的道理。
（七） 废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。¬——工业企业多存在边角料收入，如果没有一点儿边角料收入，那也太值得税务机关怀疑了。
（八） 返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。¬——上面描述的两种情况叫可以叫做平销返利，前者应冲减当期进项税额，后者（如果和销售金额、数量挂钩）应作进项税额转出。返还的实物、产品或者配件如果与销售金额和数量不存在必然联系，则应征收营业税。返利是商业企业常见的一种经营形式，账上没有一点儿返利，也是很反常的行为。
（九） 折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。¬——第一，开票记录中存在大量红票本身就是不正常的行为，这种最显而易见的手法，让税务机关想不过问都困难。第二，红字发票也不是随意就能开的，而且增值税是专票，乱开可是要吃官司的。
（十） 包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。¬——工业企业、商业企业包装物押金比较繁琐，金额也不大，在这上面做文章，没太大意思。
（十一） 从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。¬——混合销售是按照主业来确认税种的，销售空调并提供安装服务的公司，无论怎样，都无法被认定为主业是安装服务的吧。
（十二） 销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。¬——第一，一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，包括旧摩托车、旧汽车、旧游艇。第二，营业外收入的项目是否涉税，一看明细便知。
（十三） 为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。¬——将收入延期记账，只起到延期缴纳税款的作用。如果刚好此时税务机关来检查，补税罚款加滞纳金。
（十四） 视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。¬——企业以上的几种行为，只要在账务上有所体现，必然无法忽视相应的增值税和企业所得税。
（十五） 母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。¬——在集团公司税务筹划上，切记慎重对待母公司与子公司之间的管理费。跨地区的母子公司，可能因为支付的管理费缺乏商业实质而受到税务机关调查。
（十六） 小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。¬——这一点目前已经不符合实际情况了，税务机关是鼓励一般纳税人的，因此小规模纳税人，只要可以进行账务核算，也都可以登记成为一般纳税人了，不再是以前的认证制度了。
（十七） 已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。¬——没看懂这句话是什么意思。

（未完待续！欢迎讨论！）

haozi1900

期待楼主  继续学习了  谢谢

小雪fighting

期待呀 谢谢

wayy1998

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二、 进项税额方面¬
（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。¬——原材料入库单一般只有数量方面的信息，无价格信息，核算增值税进项税额，后附凭证肯定也得是反映价格信息的单据。
（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。¬——其实现在税务局还挺时兴外调取证的
（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。¬——这个操作可行性不予评论，但可以肯定的告诉你，查到了以后，就是偷税，增值税可是专票，哪怕金额很小，都有极大可能立案。只要一立案，那就等于企业可以关门大吉，责任人员不坐牢就很好了。
（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。¬——不付款可以啊，只要对方愿意给你可以抵扣的进项税票。
（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。¬——在建工程支出最终都是增加资产原值的，企业一般无动机不做账务处理，一作账务处理了，是否转出进项税，就很容易看出来了。
（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。¬——现在增值税控下，能做到吗？现在都是大数据时代了，如果企业做到了，税务机关也会察觉到的。
（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。¬——企业三角债问题，不用税务机关批准，其中别少了税就行。
（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。¬——同第二十条
（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。¬——同第二十条
（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。¬——没有运输业务的同时去税务开票，总要有合同的吧，总不能隔三差五拿着同一份假合同去开票吧。
（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。¬——是客运发票还是货运发票，只要抵扣了，一看账簿，就一目了然吧。而且现在都营改增了，这种发票逐渐退出历史舞台了。
（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。¬——这个发票才有多少钱，能节省多少税呢。而且现在营改增了，真实发生的成本，取得的进项税票一般情况下是可以抵扣的。特殊规定下才不可以。
（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。¬——只要业务是真实的，抵扣无大问题，缺乏的只是和税务局的沟通，还有补办手续等。

wayy1998

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至此，对应60条已经更新完毕，看过这60条的人其实都知道，这是在网上流传许久的一个帖子，年代久远到10多年前。

税务知识是一直在更新之中的，论坛存在的意义之一也是不断更新、讨论新的税收法律法规，并充分应用的实务中。

wayy1998

本贴完毕。

后续会另开贴，陆续更新关于“什么是真正的税务筹划”相关内容，敬请关注！

kkluolintao

楼主见招拆招，精彩

zfc7777

谢谢1998