常见的虚假会计凭证

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一些常用比较难处理的会计科目

本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 " l5 F3 H% n% l1 A 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。   _1 K. X. V, `& A) c02.被税局检查需要补交的所得税处理中国会计社区# k; n2 f# n* c/ Z0 p& v) V: F8 j3 h （１）调整应交所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 {9 X$ p  B. J6 k# s% }+ K 借：以前年度损益调整bbs.canet.com.cn: b6 U7 L& r4 f4 p2 Z$ u& F, k 贷：应交税金--应交所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# _0 ~* ^- ]! ]( h: `3 m" w （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 bbs.canet.com.cn! M! V+ z0 i0 w8 L& Q5 }! H' x8 s1 _ 借：利润分配--未分配利润bbs.canet.com.cn6 t* J4 A/ Q+ e+ h( ]' K6 W9 | 贷：以前年度损益调整 5 y( S8 w) d. }* @1 }" D1 F; Y（３）补交税款时5 W4 h  q* D3 e' H  ~+ s 借：应交税金--应交所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! I+ r+ I% A7 ?9 r+ s5 R- m/ A6 | 贷：银行存款 ( p. w+ H3 y0 V$ F" x1 D0 Z对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映* w. {" W7 @8 S4 c$ G9 @9 G; N 03.促销品的账务处理问题中国会计社区7 }4 z! h2 A! u9 M( f  S+ y7 N 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 # l) ^2 ?. M2 M1 e5 f/ \中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区小规模纳税人: . C6 H0 w+ ]* s借:营业外支出 ) V% x8 A& y" \5 F1 abbs.canet.com.cn贷: 库存商品 ) x4 \" l: X/ ]9 h; S& n  Y# N应交税金--应交增值税 , R( y7 A5 K4 s. s6 A+ [9 P04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 中国会计社区# n  x0 N& F) Z) L( z 借：原材料中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! |- q5 k, o3 G 贷：应付帐款--暂估应付款 ; p. |  O( O3 ]5 }  X) n8 E中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办下月初用红字冲销；bbs.canet.com.cn+ _; @) [  y8 ]2 j" u( r% u 收到票时：中国会计社区' c- ?6 l4 I3 [8 I+ l9 W8 q 借：原材料 " Q, Q  A4 s5 {2 W) T7 D应交税金--应交增值税（进项税额） 6 a) [' T: f  Q  m& S% rbbs.canet.com.cn贷：应付帐款 7 v& h2 J* y! f7 }( y1 T05. 代理出口的会计处理中国会计社区. J1 e* x! N. T; Q% | 1、收到代出口商品时中国会计社区: 8 R4 L' f/ C6 d* y/ U9 a. J7 Q5 z' G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办借：受托代销商品   L/ y8 C) x- Y/ l+ T1 P贷：代销商品款 " I, Q6 r0 @7 [9 k/ V: F中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2、出口销售时，按实际售价6 o) f0 d% W0 Z1 `* X' x; x 借：银行存款（应收帐款等）3 ~$ ^' F( ~5 p+ l 贷：应付帐款* # p  L% z* ]) {! M同时结转商品销售成本: . a/ e. l, F$ B$ @5 L中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办/ E9 q( A, I' U+ l0 s7 i 借：代销商品款 8 [9 B& O! X4 Z1 z, Wbbs.canet.com.cn贷：受托代销商品 + _# E6 G. B- t% @. U中国会计社区3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 7 g0 m; ~) s) N3 q( r中国会计社区借：应付帐款 ( X( B3 _9 \- f- ?% G  M, @" ~! T  q贷：代购代销收入（手续费收入） ( m6 q% U+ s2 `2 I8 @银行存款 $ |! f( y# g8 [; Q: q0 \8 Q中国会计社区四、代理进口0 |/ p: G( p; [1 b% | 1、收到委托单位的收购资金时 & D/ R5 j9 g( `# k' ]" t借：银行存款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办, f" ~- r! t6 q 贷：应付帐款 $ N/ d# b+ N& N& N& p中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2、支付代购进口商品货款及运杂费时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' r' {. D. P' f  m% O0 \: _( n 借：商品采购（进价成本） & }4 f' N+ w5 c4 ], _1 W. c中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办应收帐款??××单位（代垫运杂费）bbs.canet.com.cn6 |5 j5 `2 R, J# T 贷：银行存款 " V  ?$ ~* ~7 R# F中国会计社区3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时bbs.canet.com.cn# h) j+ m0 R; [3 z  V0 q" E) a 借： 应付帐款   n! y: m, w3 i贷：商品采购（进价成本）, t4 r) d6 k  t9 U) Y0 H" M8 Y1 } 应收帐款（代垫运杂费）中国会计社区9 J) K6 ~+ E' p6 r6 ~3 a& Z  m 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 ( J9 c' P: s+ {中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办借：应付帐款; Z9 t: M6 s1 i, d% p6 C/ H 贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 . U/ }+ [$ r& }" y& ]中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1 U1 t! t# d+ |/ L$ ^  H5 O0 I 借：银行存款  G8 ^; ?) H" P( @ 贷：预收帐款 3 U) e! A- S5 I# a3 y收最后一期房款，开发票时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' {2 o2 Y2 |. x: [$ G5 S% ~: V  {/ H 借：银行存款（最后一期房款）9 v* I% G0 E& T) k: {( | 预收帐款（以前预收部分） $ j% D! C- _0 b$ l2 J. c; m' e中国会计社区贷：经营收入 , ?* a5 ~) a1 G2 E* c5 I! a. Ebbs.canet.com.cn07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办, X: _  d- l" X, }$ C1 W 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料/ L* y  i( f- G; E$ \/ S: ?" e/ j! C6 y 借：银行存款（现金）等科目，  E' J9 x6 `' H2 q3 l 贷记产品销售收入（营业收入）等。 * v0 W* \: [4 |* p. H8 o1 R! e* C6 ^由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 3 v- i( I' S- h6 Fbbs.canet.com.cn借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目中国会计社区- X! p9 T, V. t$ } t贷记“补贴收入”科目。 7 u2 \+ h: E% A. Y% M# X: Z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( {4 {& o8 [) w' _* {6 Y 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& N( i1 c+ W  E* V% s0 }9 K% R5 r “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。' x5 ?% C7 j! U* L) D, \! f) R* [4 I+ F 09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 5 T! g  c3 Y  |( L5 t; \ 借：管理费用 1 Q8 J% e# ^- [( C: B$ v中国会计社区贷：累计折旧 0 w; Y% S0 r1 X  w5 A1 ?/ M: v- A中国会计社区f10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办- v, E- z1 T) v& ~! Z, ` 答：1.购油时 , v9 Y- _0 N: w9 C0 R3 i$ abbs.canet.com.cn借：材料采购5 400 000  x7 M" w* m1 S+ M  W2 | 应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 + Z3 ]( y7 s3 z2 [0 E. y8 ybbs.canet.com.cn贷：应付帐款6 318 000bbs.canet.com.cn/ ^3 V% T$ R( P 2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办! M& Y' I( b" e% A 借：待处理财产损溢12 636bbs.canet.com.cn0 W2 S* @* F! M6 V. `# A& n 贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 ) W' U- C$ l1 e/ u4 I) S1 R, ~" ^应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） 5 k- w* R* G( G0 |5 L中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题 $ n/ E2 ^* |1 `4 y5 u, I中国会计社区一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。 ) M7 B! E' ]* N7 |( Z二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办/ `& g: f( N, v3 ?+ s4 G2 ` 12.款已付清但发票未到如何账务处理 ( K3 j6 Q! G5 A1 Y. X6 ]中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办一、 外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额bbs.canet.com.cn# i* z: ?) l; Q5 A  Q1 P% V 借记“库存商品”等科目 4 T% k) j7 T# Q1 C; t9 v中国会计社区贷记“银行存款”科目 0 E0 R" |6 z1 x* |1 t6 Xbbs.canet.com.cn待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额， : L! L" A# B! x1 Q中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借记:原材料bbs.canet.com.cn0 y7 H# G5 J7 b 应交税金--应交增值税（进项税额）7 F* {. {) c& ^, b 贷记:银行存款 3 k/ O" C) H  @* h2 ?bbs.canet.com.cn13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题、 ' d. L: |/ q2 @) r中国会计社区收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，bbs.canet.com.cn9 c" k  n  L- p 借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办# |+ ]  h7 ?, p 答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办7 e+ r5 p8 S( O! w 征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。 / W% ^0 s3 U: L3 ]) j1 E3 w15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题 中国会计社区* T. ~. p8 S) @, d 答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：1 y9 R1 ~" |  n  V9 Z3 } 借：银行存款或应收账款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 S! N4 y, g3 ~# p# p 贷：应交税金--应交增值税 ' Z: X1 z3 L, I; f% B- I贷：其它业务收入 4 ~& L5 R9 I# [9 o2 |0 b7 R(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：   k4 v; u1 A6 H! V% t2 y4 \中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办借：其它业务收入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 N9 W7 Q$ V: Z! l8 A7 S1 d4 b* l 贷：本年利润 1 f: L& X* Y: t* ^6 S16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题- ?7 p0 K+ V4 J* C7 B 借：银行存款 1171.17 ) H+ D: u9 [! x; s3 Q5 u0 g6 y贷：产品销售收入 1001中国会计社区3 S% b0 x, I0 g8 ^+ i$ u 应交税金--销项税170.175 ]( x- I3 Q0 @ 但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。请问该如何调账？中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1 v4 s. J$ R2 @, { 结转： bbs.canet.com.cn/ a) Z9 @9 `$ R' |+ ? 借：其它应付款--现金长款 0.01元5 S2 J. U3 I6 D- \- J% Z1 S) V$ x 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 0.01元中国会计社区3 {6 Q0 J2 j" O  x- t# Y6 C  i 借：现金 0.01中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办; U* V+ g0 F- V& x( f3 y  E 贷：其它应付款--现金长款 0.01元 9 S6 T% p! a, A1 e# b9 `1 s处理：经批准后作营业外收入处理： 3 b3 W# a: S' A" J- `9 _# h  ]5 f借：其它应付款--现金长款 0.01元 7 p& S$ O0 W: g2 g" ~8 f中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办贷：营业外收入 0.01元 ) ?9 f- @0 g, V! o3 m) i( f17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理bbs.canet.com.cn- P6 w1 ^) E  W. {, L7 Q) U 　 购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下： 5 \$ d" x5 v$ ?3 O% C' I! p" P中国会计社区（1）发出商品时，借：分期收款发出商品bbs.canet.com.cn, o, n6 U' x+ E  r" A( r) ~0 D 贷：库存商品 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) s5 w1 F& l$ u' h5 A( m （2）开出发票时，借：应收帐款--××公司* 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: X8 ^6 a$ z0 m% Q2 D1 H 贷：应交增值税--销项税额中国会计社区/ Y- z/ r" q3 }5 w0 V) Z* @ 贷：商品销售收入- * L& X* L! t" h% v中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办同时结转商品销售成本. $ {, j* m1 @* u0 g8 y2 w, Qbbs.canet.com.cn借：商品销售成本中国会计社区5 i  h4 H8 r# D! b; @9 o 贷：分期收款发出商品 5 [3 f1 b* n3 e# M$ s5 b9 h  G- @" r中国会计社区（3）收到货款时， 7 O1 Q3 L2 }) m* @中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办借：银行存款 6 b: E/ b( D  D- I1 t中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办贷：应收帐款--××公司

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