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（一）舞弊风险     

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1、对财务信息作出虚假报告
（1）低估或推迟确认费用、应付账款
（2）利用应付账款隐瞒收入
（3）支出截止不正确（支出提前记账或推迟记账）
) k4 m6 R* `1 ^) v. t5 b  W（3）虚增固定资产
（4）利用固定资产折旧调节利润
（5）利用固定资产减值准备调节利润
2 U) p, O( F! _（6）故意混淆收益性支出与资本性支出
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、侵占资产：
9 }; ^: c, c- R  U（1）把私人费用计入企业费用
+ \; Q' [0 O3 ?; R  a5 b（2）私自收取采购回扣
& H4 c7 X- s/ z' @) _  {（3）虚列采购贪污货款
4 Q' Z1 l; y( g（4）挪用采购款项

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（二）错误风险

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1、商品数量错误
   2、采购价格错误
   3、采购成本错误
$ Z! t- w( L7 I: Z  X, @3 T   4、支出分类错误
   5、债务分类错误
   6、记账时间错误
   7、延迟付款丧失折扣
' B( B4 F$ }( `   8、无需偿还的债务长期挂账
) h. f+ w: C* p, C   9、其他

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三、控制测试
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    1、观察：职责分离。

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    2、询问：适用于所有控制程序。
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3、检查：授权审批（有无签字）、会计资料。

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4、重新执行：内部核查。