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10登记账簿和结账（26设置和登记账簿－日记账的设置）

现金日记账和银行存款日记账是专门用于记录货币资金收支情况的特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一张账页上分设“借方”、“贷方”和“结存”三栏。为了清晰地反映现金和银行存款收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号数”栏或专设“现金支票号数及转账支票号数”栏。

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10登记账簿和结账（27设置和登记账簿－现金日记账的设置）

现金日记账和银行存款日记账的格式，参见表3。

                             表3  库存现金日记账                          第   页

年		记账凭证		摘要	对方科目	借方	贷方	结存
月	日	字	号

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10登记账簿和结账（28设置和登记账簿－现金日记账的登记）

现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记。但对于从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不再填制现金收款凭证。所以，对于从银行提取现金的现金收入数额，根据银行存款、付款凭证登记现金日记账的借方栏。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收、付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存数额核对相符。

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10登记账簿和结账（28设置和登记账簿－银行存款日记账的格式）

银行存款日记账的格式，参见表4。

        表10-4  银行存款日记账                            第   页  

年		记账凭证		摘要	结算凭证		借方	贷方	结存
月	日	字	号		种类	号数

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10登记账簿和结账（28设置和登记账簿－银行存款日记账的登记）

银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记。若一个单位开设有若干银行存款户，应分别设日记账登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。但对于现金存入银行或从本单位其他存款户转入本存款户的银行存款的业务，规定只填制现金付款凭证或其他存款户的银行存款付款凭证，不再填制收款凭证。所以，对于将现金送存银行或从本单位其他存款户转入本存款户的银行存款收入数额，应根据现金付款凭证或本单位其他存款户的银行存款付款凭证登记银行存款日记账的借方栏。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便定期同银行送来的对账单核对，并随时检查和监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。

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10登记账簿和结账（29设置和登记账簿－现金和银行存款日记账的登记原则）

为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。通过“现金”和“银行存款”总账与日记账的定期核对，达到控制现金日记账、银行存款日记账的目的。

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10登记账簿和结账（30设置和登记账簿－多栏式日记账）

在会计实务中，为了在日记账中反映货币资金的收入来源和支出用途，可以用多栏式的现金日记账和银行存款日记账格式，即收入栏（借方栏）按与现金和银行存款相对应的贷方科目设置专栏，支出栏（贷方栏）按与现金和银行存款相对应的借方科目设置专栏。

如果库存现金和银行存款的对应科目较多，为了避免账页过宽，可以分别设置“现金收入日记账”、“现金支出日记账”、“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。

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10登记账簿和结账（31设置和登记账簿－多栏式日记账）
多栏式日记账格式如表57。
                             表5  库存现金（银行存款）日记账                  第   页
年        记账凭证        摘要        结算凭证        收入        支出        结存
月        日        字        号                种类        号数        应借科目        合计        应贷科目        合计        
                                                                                                                        
                                                                                                                        
                                                                                                                        
                                                                                                                        

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10登记账簿和结账（32设置和登记账簿－多栏式日记账）

多栏式收入日记账如表6。

表6  库存现金（银行存款）收入日记账                    第   页

年		收款凭证号数		摘要	贷方科目				支出合计	结存
月	日							收入合计