王教授携手浩天云会计详解薪酬核算

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筹资活动--使用留存收益作为筹资3

三、留存收益的账务处理

   （一）盈余公积的计提基数是净利润，但若当年需要用净利润弥补亏损，则应按照弥补亏损后的金额计提盈余公积，提取盈余公积的基数不包括年初未分配利润，相关会计分录：

       借：利润分配——提取法定盈余公积

            　     ——提取任意盈余公积

    　　   贷：盈余公积——法定盈余公积

                　　   ——任意盈余公积

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  筹资活动--使用留存收益作为筹资4

（二）未分配利润=可供投资者分配的利润-向投资者分配的利润，年终将全年实现的净利润转入利润分配，相关会计分录：

　　   借：本年利润

    　　   贷：利润分配——未分配利润

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例

例.新蓝股份有限公司的股本为100 000000元，面值1元。2014年年初未分配利润为贷方80 000 000元，2014年实现净利润50 000 000元。

假定公司按照2014年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每股送3股的比例派发股票股利。2015年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例解析1

解析：分析题意，会计处理符合分录序号311-321的决策条件以及分配股利的决策条件，会计处理如下：

（1）2014年度终了时，企业结转本年实现的净利润：

借：本年利润                           50000 000

    贷：利润分配——未分配利润                 50 000 000

   

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例解析2

（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积       5 000 000

            ——提取任意盈余公积       2 500 000

    贷：盈余公积——法定盈余公积               5 000 000

                ——任意盈余公积               2 500 000

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例解析3

（3）结转“利润分配”的明细科目：

借：利润分配——未分配利润             7 500 000

    贷：利润分配——法定盈余公积             5 000 000

                ——任意盈余公积             2 500 000

新蓝公司2014年年末“利润分配——未分配利润”科目的余额为：

80 000 000+50 000 000-7 500 000=122 500 000（元）

即贷方余额为122 500 000元，反映企业的累计未分配利润为122 500 000元。

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例解析3

（4）批准发放现金股利：

100 000 000×0.2=20 000 000（元）

借：利润分配——应付现金股利           20 000 000

    贷：应付股利                            20 000 000

2015年3月15日，实际发放现金股利：

借：应付股利                           20000 000

    贷：银行存款                            20 000 000

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筹资活动--使用留存收益作为筹资5示例解析4

（5）2015年3月15日，发放股票股利：

100 000 000×1×30%=30 000000（元）

借：利润分配——转作股本的股利         30 000 000

    贷：股本                                30 000 000

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筹资活动五――吸收直接投资的核算1

一、吸收直接投资的概念

吸收直接投资是指非股份制企业按照“共同投资、共同经营、共担风险、共享利润”的原则直接吸收国家、法人、个人、外商投入资金的一种筹资方式。

吸收直接投资是非股份制企业筹集权益资本的基本方式，采用吸收直接投资的企业，资本不分为等额股份、无需公开发行股票。吸收直接投资实际出资额，注册资本部分形成实收资本;超过注册资本的部分属于资本溢价，形成资本公积。

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筹资活动五――吸收直接投资的核算2

二、吸收直接投资的优缺点

吸收直接投资的优点：

    （一）有利于增强企业信誉；

    （二）有利于尽快形成生产能力；

    （三）有利于降低财务风险。

吸收直接投资的缺点：

    （一）资金成本较高；

    （二）容易分散企业控制权。