王教授教会计——会计升级诀窍

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投资活动核算口诀解析15

交易性金融资产持有期间的现金股利和利息核算处理2

（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：

借：银行存款       100 000

贷：应收利息   100 000

（3）2008年12月31日，确认乙公司的公司债券利息收入时：

借：应收利息        200 000

贷：投资收益    200 000

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投资活动核算口诀解析16

交易性金融资产持有期间的现金股利和利息核算处理3

（4）2009年2月5日，收到持有乙公司的公司债券利息时：

借：银行存款        200 000

贷：应收利息    200 000

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投资活动核算口诀解析17

交易性金融资产的期末计量核算处理

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，计入“交易性金融资产-公允价值变动”科目和“公允价值变动损益”科目。公允价值上升，借记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值下降，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产-公允价值变动”科目。

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投资活动核算口诀解析17

交易性金融资产的期末计量核算处理示例

例2，承上例：假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为640万元，2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为620万元。

甲公司应作如下会计处理：

（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：该笔债券的公允价值为640元，账面余额为590万元，公允价值大于账面余额50万元，应记入“公允价值变动损益”科目的贷方。

借：交易性金融资产-公允价值变动       500 000

贷：公允价值变动损益              500 000

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交易性金融资产的期末计量核算处理示例
例2，承上例：假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为640万元，2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为620万元。
甲公司应作如下会计处理：
（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：该笔债券的公允价值为640元，账面余额为590万元，公允价值大于账面余额50万元，应记入“公允价值变动损益”科目的贷方。
借：交易性金融资产-公允价值变动       500 000
贷：公允价值变动损益              500 000

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投资活动核算口诀解析17
交易性金融资产的期末计量核算处理示例——续
（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：该笔债券的公允价值为620元，账面余额为640万元，公允价值小于账面余额20万元，应记入“公允价值变动损益”科目的借方。
借：公允价值变动损益                      200 000
贷：交易性金融资产-公允价值变动       200 000

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投资活动核算口诀解析18

交易性金融资产的出售核算

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

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投资活动核算口诀解析19

交易性金融资产的出售核算——示例

例（承前例）：假定2009年3月20日，甲公司出售了所持有的乙公司的公司债券，售价为630万元。甲公司应作如下会计处理：

借：银行存款                            6 300 000

贷：交易性金融资产-成本             5 900 000

交易性金融资产-公允价值变动       300 000

投资收益                          10 000

借：公允价值变动损益           300000

贷：投资收益               300000

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投资活动核算口诀解析20

交易性金融资产的出售核算——示例补充说明

在上例中，企业出售交易性金融资产时，还应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，即出售交易性金融资产时，应按“公允价值变动”明细科目的贷方余额300 000元，借记“公允价Z值变动损益”科目，贷记“投资收益”科目。

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投资活动核算口诀解析二——持有至到期投资的核算口诀

持有至到期投资的核算口诀0

取得此项的投资, 借方成本贷出款，利息调整是差额，是借是贷平出款。

核算日里做计算，利息计算分两边，分期付息终返本，应收利息借方见。

投资收益入贷方，利息调整差额款，借多贷少贷记差，反之处理也相反。

若是本息一次还，(本投资)应计利息收到款，投资收益贷方记，差额调整如前边。

这种投资转换得，可供出售金融资产，这个核算有些烦，涉及科目一大片。

得到资产贷成本，(公允)价值变动差额1算，换出投资记贷方，当初利息须补全。

利息调整和应计，原先处理相反还，还有差额待处理，公允价值与账面。

资本公积科目进，收入平衡借贷选，最终转到收益里，转换才能处理完。

最终处置有收入，减值准备当清算，贷出成本与计息，利息调整反向还。

投资收益计差额，若有收益贷方算，核销收入抵收款，亏损反做理当然。

1公允价值与债券面值的差额。