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发表于 2013-3-15 11:07:06
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例如，A企业于2011年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开出增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。并于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。
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* @; s* h" V! u （1）2011年企业因无法收到货款，不确认收入。6 P6 }% L& e: k* o, P- ]6 y
借：发出商品 800 000
2 K3 I0 O+ m% q5 z: g3 u) P 贷：库存商品 800 000
$ K0 G9 z6 M, e* s9 H+ v 借：应收账款——应收增值税 170 000
: x8 G, |0 r# }' ~" B: G: i0 O; Q 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 0008 U. }. k+ H8 b+ ~$ k4 o9 E) v$ z* g
（2）2011年所得税处理3 v; z4 [% v, l, ]9 v( e- @/ W
会计上未确认收入，但按税法规定应确认收入100万元，同时应确认成本80万元，故应调增2008年应纳税所得额20万元；2 I4 ^/ p. t. L! x
5 A3 v, I; A: u2 ?& V0 g3 S- I* w 填表方法：在企业所得税年度申报表附表三第19行“其他（收入类）”调增收入额100万元，在第40行“其他（扣除类）”调减成本80万元。
9 m9 k. w* ^4 Y! |2 l5 o4 E 以后收到钱时的处理
! I; M* ~& S; t6 w: h 借：银行存款117
! ^2 c* X2 K1 o0 C 贷：主营业务收入1004 ?* S/ j0 n- A$ l6 h
应收账款17: \6 N0 e/ R' e" _- x& x
借：主营业务成本80
6 M& l `' P7 O! ]8 A8 i 贷：发出商品80$ K% T% @/ ]) r' T9 n6 o4 k0 I% }
' a: q2 N$ a; R4 ~ h
会计上正常作销售处理，所得税直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理/ Q% K8 l) s7 O: |1 ~6 d
最后收不到钱可扣除坏账损失
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这里的（2）中所说的所得税纳税申报表是汇算清缴时候要做得吗？ 还有就是“会计上正常作销售处理，所得税直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理”这个是不是就是做所得税纳税申报表（季报）的时候填呢？6 E5 j2 Y8 x' K/ I
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1 g2 M0 k. x' [6 ^2 x学哥学姐们支个招！: W) A1 W" W/ P* ~8 ?
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楼主: xiulh888
发表于 2013-3-15 09:35:46
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