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发表于 2013-3-15 11:07:06
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例如，A企业于2011年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开出增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。并于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。* [1 d* [/ L5 @. [8 F
, D9 s1 ?* b; ]2 i8 f# k1 v2 G( h （1）2011年企业因无法收到货款，不确认收入。
5 Z8 d; ?& F2 X' z 借：发出商品 800 000
- r: P! D& R$ d2 u) J- M 贷：库存商品 800 000, Q& E P: T2 y5 M1 x; l- R
借：应收账款——应收增值税 170 000
: e( L# }; C- P/ L) [ 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 x. ]2 K; E1 q" V" M9 p L6 C
（2）2011年所得税处理$ i- G7 Q9 L+ Y; b' ?
会计上未确认收入，但按税法规定应确认收入100万元，同时应确认成本80万元，故应调增2008年应纳税所得额20万元；
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/ S5 W- Y) A1 v4 c 填表方法：在企业所得税年度申报表附表三第19行“其他（收入类）”调增收入额100万元，在第40行“其他（扣除类）”调减成本80万元。
/ l" T0 t1 r- u# m& I 以后收到钱时的处理9 N# O/ y0 x" q; m: G
借：银行存款117
& l) g; P; C- ]0 O. d. G 贷：主营业务收入100
; `: N# K- I! [. ^( B) ~5 x 应收账款17% [$ G/ y0 l4 w( S, H
借：主营业务成本80
4 y* A& v+ k8 d; j 贷：发出商品80
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4 v+ ^9 D/ g5 o2 a0 b1 ~ F 会计上正常作销售处理，所得税直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理5 B. B* T- Q5 i$ x( x% r: L
最后收不到钱可扣除坏账损失
/ w1 Y+ q! |$ @& n# g; D6 A0 t! o1 k, q# w0 T" o: W
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2 b' ~. g. d/ v) G) H Y) C4 s2 s$ V% V# C+ R" E& w
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这里的（2）中所说的所得税纳税申报表是汇算清缴时候要做得吗？ 还有就是“会计上正常作销售处理，所得税直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理”这个是不是就是做所得税纳税申报表（季报）的时候填呢？$ C. Y- ^* R! X8 R9 u
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5 k' m9 y6 m0 M. I6 b) i学哥学姐们支个招！! @1 |- Q3 u" l! d% K6 u* I
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楼主: xiulh888
发表于 2013-3-15 09:35:46
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