《在商店当会计》

会计直通车

我继续问高剑：“可我看书里的习题都带进项税，是不是一般纳税人多啊？”
" g0 z, v; q) K, v$ y8 C5 G! e“你看我们周围，还是小规模纳税人多。我在网上看到了财政部的信息数据：在全国1 400多万增值税纳税人中，只有120多万是一般纳税人，其余都是小规模纳税人，你看咱们都不是一般人儿呢。”他开始嬉皮笑脸。
“严肃点，说税呢。”我一脸正色。
# S1 G4 t7 }9 B1 g' P# z/ e“哪个好要看具体情况，我刚才说了，身份的选择取决于客户的身份和进销差价两个因素，以前我爸跟税务局的人探讨过，因为我们的进货渠道里小规模纳税人多，进项税不能抵扣，所以还是小规模合适。再说我们的进销差价也高，增值额越高税负越重。”他在我的影响下正经起来。

994465960

会计直通车

接着看哈：

6 G2 ~5 B" o  U! l% A9 s" ^$ f0 w
9 j# e9 c4 i9 h$ d; c; E; y（20）在外地联系购入一般纳税人C公司传真机20台，单价1 080元，合计21 600元；激光打印机10台，单价2 190元，合计21 900元；一体机10台，单价1 900元，合计19 000元。这些货物是62 500元，含税价。货款已经电汇过去了，C公司收到货款就发货。
我的货款已经付出，是做预付账款还是在途物资？应该是在途物资！
4 }4 J1 Z0 p; L在途物资是已经支付了货款，但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。如果是一般纳税人，就更应该及时记账，本月的进项税最好在本月抵扣，虽然我现在不用抵，也要养成习惯嘛。
" K% b+ X9 C( `4 `4 U% o这笔业务属于“先付货款，商品未到”。
借：在途物资           62 500
. k  c/ L* G8 W3 V- f: C# `: i  贷：银行存款           62 500
如果是一般纳税人：
3 x% o& f$ G3 F# G/ f. Q2 P借：在途物资             53 418.80
( C$ z2 h4 P$ }$ ?( M0 O   应交税金——应交增值税（进项税额） 9 081.20
  贷：银行存款              62 500
  G. h3 p; x3 c如果托收先到、商品后到，我要把商品发票和货物运费单据拿给业务部门要他们跟合同核对，然后再办理付款，分录同上。
# I# I1 X3 T' Z1 Z/ o5 L如果商品先到、托收凭证后到：
+ ]3 Y( c& i. B6 ]* D借：库存商品
　　贷：应付账款
+ l4 _4 M+ X  V* |% G8 n: d

会计直通车

（21）不到两天那批商品就到了，验收时保管员说激光打印机不是我们要的最新型号，我们跟C公司 联系后对方说没有货了，并答应退货（激光打印机10台，价税合计21 900元），其他商品合格并办理了入库。（图13）
9 W6 Q- S7 Q9 x# L8 _$ a8 G借：库存商品——传真机       21 600
     ——打印一体机     19 000
: m5 i- p- t  |& J  应收账款—— C公司       21 900     
9 X. n  m2 v1 U: n: j  X  贷：在途物资            62 500

（22）他们负担货物拉回去的运费100元。
借：应收账款——C公司         100
贷： 现金              100      
如果我方也是一般纳税人，双方均未进行认证和抄税，我们只要把发票返回，供货方重新开一张即可，保管员据实开入库单。
如果我们是一般纳税人，平时要把收到的增值税专用发票的抵扣联集中起来，到了月末，一般截止到25号，把收到的增值税专用发票的抵扣联，还有运输发票（可以抵扣7%），统统拿到税务机关认证，认证完税务局打出“认证结果清单”，并在抵扣联盖上“认证相符准予某月前抵扣”的章，我们拿回来后凭发票做进项税抵扣。这一点是一般纳税人和小规模纳税人不同的地方，妈妈还说，在一般纳税人记账，工资都比小规模纳税人高，因为税务局对会计的要求也高，我盼望商店早点成为一般人儿。
" {3 H. s7 V2 S5 n4 Z3 e

会计直通车

第七章相关事务

( ?# v$ e' A8 \  T- v2 @* c以前我以为会计不就是记账、算账、报账嘛，把自己手里的账处理好就OK了，其实不然，会计还有好多的事要做呢，内部与各部门的协调，外部与各单位的沟通，当然都是与会计有关联的，你看：每个月都要跑地税局、国税局报税，每年去工商局办理执照年检、去技术监督局办理代码证年检，还要不定期地去银行，还要与相关的主管部门打交道，其中跟税务局最亲近了。

4 Q6 B' I& _. X, O
1 k5 A  D/ p. n- S0 }第一节发票问题

今天一大早高剑安排我两件事：一、购买普通发票；二、代开专用发票。
我马上带着《发票领购簿》、发票专用章、公章，还有用完的发票存根（作废的也要带去，为了“验旧供新”、“交旧供新”）去了国税局。
现在商业发票除了机打的增值税发票，还有手工开的剪口发票，我们用的就是后者，将来可能会用上前者。
0 }9 g! x2 h+ Y

会计直通车

一、领购发票
到了税收大厅，在发票审批、出售窗口领取《普通发票领购单》，按要求填写。审批后，开票、交款、领发票，，一本几元钱不等。
% Y% P  e0 q/ ?/ j我买发票的时候，看见旁边有个人拿着《增值税专用发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票的，我知道这可能一般纳税人，一打听，还真是。
在国税局领购发票后，最好设专人负责保管，增值税专用发票更不用说了，还要将税务局查验过的发票存根联装订成册。
二、开票注意
* T1 H7 u9 ~; ?- L; S开发票的时候要注意把上面的资料写全了，不然挨罚的。在发票上，小写金额前要用人民币“￥”符号封上，这些我来之前都看一遍了，没问题是。
) o+ Z& l" b- O; b: Z, u4 B  \可是，还是有一张发票出事了。
0 q9 J, R3 c" ?9 y- n$ J这是开给一所小学的发票，因为对方没有纳税号，那栏就空着，我也没注意，结果检查发票的那人说要罚款，我一听罚款就蒙了，眼下我才真正理解了为什么会计都怕税官儿了。我马上出门打电话问高剑，他说学校不经商，哪来的税务号。我进屋说明了一下，那人说那也把经办人的身份证号或手机号写上。我说行。写谁的啊？我随便写了一个，就交差了。原来那里可以填一个号，管它什么号呢，叫号就行，管它谁的号呢，是号就中。

会计直通车

三、特别提醒
千万不得为其他人代开自己的发票，发票丢了必须报税务局并登报纸声明丢失作废。
' @; A2 X) E5 ~) D6 e; ^一般纳税人开发票时不能：
  G+ x( y9 y: Y$ y1、虚开增值税专用发票；
2、私自印制专用发票；
3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
+ t' D- U: m8 k/ P& n4、借用他人专用发票；
3 Y$ w+ U; {- g# {" p  K5、未按本规定开具专用发票；
* d# H  B' c3 ^, q3 B! g6、未按规定保管专用发票和专用设备；
7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
8、未按规定接受税务机关检查。
+ T$ e: `4 S  ~- J3 t# V7 X  N否则就要受到处罚。与其受罚时找人，还不如按规矩办事。

; A! s4 i1 V) _3 ~- l- X还有一条规定：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，另有规定的除外。

qwe121806

学习