关于固定资产清理的会计分录

sunny2011

我们公司最近处理了一辆商务车，原值121800元，累计折旧32835.25，出售价格为40000元，那我做以下分录正确吗？
借：固定资产清理    88964.75
       累计折旧            32835.25
       贷：固定资产                      121800
借：固定资产清理      2000
      贷：应交税金——应交营业税      2000
借：现金               40000
       营业外支出——处理固定资产净损失   50964.75
       贷：固定资产清理                                90964.75
我有个疑问，就是营业税是说提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产所要征收的，那像商务车应该属于设备吧。还是我编的分录本来就是错误的。敬请各位老师指点，谢谢~~~  

luosq7804

应该不用交营业税，销售旧设备交增值税
财税〔2009〕9号二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
　　（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
　　1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
　　一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
　　2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

linxiaosi

同意二楼

sunny2011

谢谢两位版版的指点，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。那是不是说实际上就是征收2%的增值税。那分录是不是改成这样了：增值税=(40000/1.02)*0.02
借：现金         40000
      贷：固定资产清理    40000
借：固定资产清理      784.32
       贷：应缴税费——应交增值税    784.32
固定资产清理    88964.75
       累计折旧            32835.25
       贷：固定资产                      121800
借：营业外支出——处理固定资产净损失   49749.07
       贷：固定资产清理                                89749.07
这样的分录感觉还是不对，敬请指教~~~

sunny2011

掉得好快啊....

csapple

40000/1.04*0.02

sunny2011

谢谢楼上的答复，是这样的~~~

liang12345

企业出售固定资产，如果该固定资产为不动产，则企业应按规定缴纳营业税和企业所得税。



    如果出售的是有形资产，则取得的收入应缴纳企业所得税，同时涉及增值税，国税函发[1995]288号文规定：销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：



      （一）属于企业固定资产目录所列货物；



      （二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；



      （三）销售价格不超过其原值的货物。





    根据这一规定，企业销售使用过的属于货物的固定资产（这里指有形资产，而不属于货物的固定资产一般指不动产），如同时符合上述三个条件则不缴纳增值税。如果不同时具备上述三个条件，则应按财税[2002]29号文的规定一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

WZM

8楼的是旧的，2楼版主的才是新的，两者内容相同。

楼主说的帐务处理是对的。就将“营业税”换为“增值税”妥了。

题外话：
我对于这类的分录，一直都坚持着：将固定资产原值、已累计计提折旧都转至“固定资产清理”科目，而并不是仅转其差额。


借    固定资产清理    88964.75
借    累计折旧            32835.25
       贷：固定资产                      121800
——这样，在固定资产清理帐户中只能反映出“差额”88964。75元；

借  固定资产清理121800
   贷   固定资产121800
借   累计折旧32835。25
   贷   固定资产清理32835。25
——这样，就能在固定资产清理帐帐户中清楚的反映固定资产原值、已提折旧的事项的来龙去脉，才符合固定资产清理这帐户的使用意义。

gaoyun6543

不明白，到底哪个是对的，我都要晕了