财务工作手册（财务工作者人手必须，本人呕血整理）

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想改行啊，刚考了从业证

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马二蒙

A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济事项如下： ⑴2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 ⑵5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 ⑶本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理部门领用原材料60万元。 ⑷10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 ⑸分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。 ⑹本年计提坏账准备13万元。 ⑺本年计提固定资产折旧120万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用50万元。 ⑻本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。 ⑼本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。 ⑽计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 ⑾将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （一）编制A公司上述业务和事项的会计分录。 （二）编制A公司2007年度的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用“万元”表示）


答案：
（一）⑴借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费－应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑵借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费－应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
⑶借：生产成本 300
制造费用 60
贷：原材料 360
⑷借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费－应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑸借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付职工薪酬 200
⑹借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
⑺借：制造费用 70
管理费用 50
贷：累计折旧 120
⑻借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑼借：应交税费－应交增值税（已交税金） 60
应交税费－应交营业税 5
应交税费－应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑽应交所得税＝〔（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（40＋50）－20－4－13〕×25％＝215×25％＝53.75（万元）
借：所得税费用 53.75
贷：应交税费－应交所得税 53.75
⑾借：主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 558.75
贷：主营业务成本 360
其他业务成本 18
销售费用 20
管理费用 90
财务费用 4
资产减值损失 13
所得税费用 53.75
（二）




解析：

---

北方股份有限公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：①北方公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17％，产品材料价格中均不含增值税。②北方公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。③北方公司2006年度资产负债表年初数如下：

④北方公司2006年度发生如下经济业务：⑴购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。⑵通过银行转账支付上述购买材料的货款及增值税234万元。⑶采用缴款提货方式销售甲产品一批，该批产品的成本300万元，销售货款400万元，开出专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税均已收到并存入银行。⑷销售材料一批，原材料实际成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。⑸当年分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资50万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。⑹北方公司对南方公司进行长期投资，占南方公司30％的股份，长期持有，采用权益法核算。南方公司2006年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。⑺转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面原值为20万元，已经摊销了10万元，转让专利权适用的营业税税率为5％。 ⑻向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。⑼12月28日偿还银行长期借款50万元（本金40万元，利息10万元）。⑽本年度计提坏账准备5万元。⑾转让设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让收入20万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算（假设转让设备不需交纳增值税）。 ⑿摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。⒀年度所得税费用和应交所得税为19.14万元，期末结转损益。⒁计算本年净利润，并按10％的比例计提法定盈余公积。并结转入未分配利润。 要求： （一）编制北方公司的有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。 （二）填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。（金额单位用万元表示）。
答案：
（一）编制北方公司有关经济业务的会计分录
⑴购入材料一批。
借：库存材料 200
应交税费－应交增值税（进项税额） 34
贷：应付账款 234
⑵通过银行转账支付购买材料款。
借：应付账款 234
贷：银行存款 234
⑶销售甲产品一批。
借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费－应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
⑷销售材料一批。
借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税费－应交增值税（销项税额） 1.7
借：其他业务支出 8
贷：原材料 8
⑸当年分配并发放职工工资。
借：生产成本 50
制造费用 8
管理费用 8
贷：应付职工薪酬 66
借：应付职工薪酬 66
贷：银行存款 66
⑹南方公司2006年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。
借：长期股权投资－损益调整 30
贷：投资收益 30
⑺转让一项专利权。
借：银行存款 20
累计摊销 10
贷：无形资产 20
应交税费－应交营业税 1
营业外收入 9
⑻向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。
借：银行存款 300
贷：短期借款 300
借：财务费用 10
贷：银行存款 10
⑼12月28日偿还银行长期借款50万元（本金10万元，利息10万元）。
借：长期借款－本金 40
应付利息 10
贷：银行存款 50
⑽本年度计提坏账准备5万元。
借：资产减值损失 5
贷：坏账准备 5
⑾转让设备一台。
借：固定资产清理 30
累计折旧 10
贷：固定资产 40
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：银行存款 20
贷：固定资产清理 20
借：营业外支出 15
贷：固定资产清理 15
⑿摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。
借：管理费用 5
贷：累计摊销 5
借：管理费用 10
贷：累计折旧 10
⒀借：所得税费用 19.14
贷：应交税费——应交所得税 19.14
借：主营业务收入 400
其他业务收入 10
投资收益 30
营业外收入 9
贷：本年利润 449
借：本年利润 361 　
贷：主营业务成本 300 　
其他业务支出 8 　
管理费用 23 （8＋5＋10） 　
财务费用 10 　
资产减值损失 5 　
营业外支出 15
借：本年利润 19.14
贷：所得税费用 19.14
⒁本年净利润＝449－361－19.14＝68.86（万元）
借：本年利润 68.86
贷：利润分配——未分配利润 68.86
借：利润分配——提取法定盈余公积 6.89
贷：盈余公积——法定盈余公积 6.89
借：利润分配——未分配利润 6.89
贷：利润分配——提取法定盈余公积 6.89
（2）填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。