“会计女生成长”丛书连载

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想当好会计

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会计直通车

继续发《在商店当会计》
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: X7 O+ G+ ~- Q9 s6 A4 x+ t漫话身份

再回到眼前，我翻看着手里的账本，发现所有账的余额都截止到2月末，今天都3月中旬了。
“这半个月没人记啊。”我嘟囔着。
3 y! l' q% X5 K“不然叫你来干嘛。”高剑说话真有劲。
“你吃化肥了？”我抬头瞪着他说。
1 t  m) }$ K. }) r% K. R1 s“哎，商量点事，我现在大小也是领导了，以后在员工面前给我留点面子啊。”他的语气还算诚恳。
' o! E/ J/ G# Y“你想要几寸的？”
5 c1 z+ T4 c/ B7 j& @“当然越宽越好了。”他想得寸进尺。
5 M5 E% {" O" T+ R“那也要看本姑娘的心情。”
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想当好会计 发表于 2011-2-25 10:06
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5 M) C) ~2 [5 }5 _  c6 _给你发的邮件被退信了，我在你给的邮箱中加了@也不行啊，不是163的吧？

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% S; V+ c0 G0 I: Q1 I  X' a我又随手翻开一本活页账，上面记着经销的商品：复印机、碎纸机、传真机、电话机、考勤机、点钞机、电脑耗材、计算器、文件夹、文件柜、办公用纸、书写笔，等等。
高剑告诉我：“咱们现在是小规模纳税人，快一年了，我们的年销售额接近180万了，爸爸说想申请一般纳税人。”
5 T' Q" \& @: q" q“有什么区别吗？”这是我的习惯问法。
  h$ {8 q# v5 d- \# U7 N“显得咱们有实力啊，出去联系业务也有底气。”高剑解释着。
4 g) q7 R/ ?& t( b5 F) m“那开业的时候怎么不直接申请啊？”
9 T+ ~4 ?7 L5 W7 K1 H“你不是一点点长大的啊？”他又来劲了。
9 T9 L  n/ T. k“你不好好说话我真不给你留面子啦！”我总这么吓唬他，他都有免疫力了。

“好了好了我服你了，听我从头说啊。公司刚成立的时候，我们的货多数是从小规模纳税人那儿进的，卖出去也没人要增值税发票，就没当回事儿，再说我们的进销差价大，申请一般纳税人也不划算，还挺麻烦，现在翅膀硬了，想往高飞了。”他好像挺内行嘛。

“怎样才划算，讲给我听听呗？”我开始求他。

“表示！”他示意我。

“表示个头啊。”我扔过去一团纸，我知道他说的是什么意思。

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关于纳税人身份的问题，妈妈讲课的时候提到过，初步印象是一般纳税人可以抵扣进项税，增值税有三档税率，出口货物的零税率，一般的是17%，跟国计民生有关系的13%，其中矿产品增值税由原来的13％恢复到17％。小规模纳税人不可以抵扣进项税，但税率低，才3%，别的我就叫不准了，想让高剑讲讲。
1 ^4 h2 N  {2 s“交增值税的分两类纳税人。”他说一句就停下了。
“这我知道。”因为别的税种没有这个说法。
“选择谁的问题要看谁对企业更有利。”他又挤出一句，这不表示真是没有动力啊。
( X& s' a0 D' j: h1 ~“不是有年销售额的限制吗？工业的年应税销售额达到100万、商业达到180万，就可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定了。”
% ]& H' Y9 i0 R  s! I' Y“那只是三个条件之一，还有‘会计核算健全、能够按照规定报送有关税务资料’这两条呢。 ”不容易，他弄出两句了。
“小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不是不能再转为小规模纳税人了吗？”我问。

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“如果小规模纳税人达到了一般纳税人的标准，即使你不申请，税务部门也要求你按17%纳税，没办理手续还不许抵扣进项税，反倒吃亏了。但主动权还在企业，没听阿姨讲吗，有的小规模纳税人已经够一般纳税人的资格了，因为税负高，宁可把企业一分为二。”
他这么一说我想起来了，妈妈是讲过，当时我还问：如果已经认定为一般纳税人了怎么办？妈妈回答得很干脆：注销再立。
1 S4 j& f: e+ C5 a8 F# {  n紧接着妈妈还讲了有关规定：1.对于正式认定的一般纳税人，如果会计核算不健全或不能提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。这是逼着你遵守规定。2.对于暂时认定的一般纳税人，看开业后的情况是否符合纳税人标准，符合就认定，不符合就取消。3.对于辅导期的一般纳税人，在6个月的纳税辅导期结束后，还要看标准才给予认定。

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我继续问高剑：“可我看书里的习题都带进项税，是不是一般纳税人多啊？”
“你看我们周围，还是小规模纳税人多。我在网上看到了财政部的信息数据：在全国1 400多万增值税纳税人中，只有120多万是一般纳税人，其余都是小规模纳税人，你看咱们都不是一般人儿呢。”他开始嬉皮笑脸。
“严肃点，说税呢。”我一脸正色。
) q( T- K$ N& _; k) P“哪个好要看具体情况，我刚才说了，身份的选择取决于客户的身份和进销差价两个因素，以前我爸跟税务局的人探讨过，因为我们的进货渠道里小规模纳税人多，进项税不能抵扣，所以还是小规模合适。再说我们的进销差价也高，增值额越高税负越重。”他在我的影响下正经起来。
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这是其中的一道题

（20）在外地联系购入一般纳税人C公司传真机20台，单价1 080元，合计21 600元；激光打印机10台，单价2 190元，合计21 900元；一体机10台，单价1 900元，合计19 000元。这些货物是62 500元，含税价。货款已经电汇过去了，C公司收到货款就发货。
% }7 f: q' w% [* E& b我的货款已经付出，是做预付账款还是在途物资？应该是在途物资！
7 n3 h- P; h2 }. j% t) K7 q, }9 d在途物资是已经支付了货款，但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。如果是一般纳税人，就更应该及时记账，本月的进项税最好在本月抵扣，虽然我现在不用抵，也要养成习惯嘛。
9 {. f' v7 ?1 F% L  R; T9 Y这笔业务属于“先付货款，商品未到”。
) e- a& W0 T0 }& b# k/ X  b( o借：在途物资           62 500
  贷：银行存款           62 500
如果是一般纳税人：
* h; i9 |6 o* H$ n: ]  X借：在途物资             53 418.80
   应交税金——应交增值税（进项税额） 9 081.20
  贷：银行存款              62 500
如果托收先到、商品后到，我要把商品发票和货物运费单据拿给业务部门要他们跟合同核对，然后再办理付款，分录同上。
如果商品先到、托收凭证后到：
借：库存商品
　　贷：应付账款

飘逸的云

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