“会计女生成长”丛书连载

徐大官人

无声无息，静悄悄

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会计直通车

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  第八章 划分资产
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; k+ c( C3 `2 m5 u) t上午做凭证——老板娘给了我好多的票据。
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不能总做凭证啊，现金应该记账了吧？而且还是日记啊，现在都成周记了，老板娘没接到我的通知她不敢擅自行动。
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/ J% O' m; b/ ]( [5 C0 I我自己试着算了一下现金余额，现金成负-7 968元？怎么回事啊？原来取出的50 000元，让员工“借”走了，公司买的东西，也都是从老板娘兜里掏的钱。我跟她讲明道理，建议再取点钱，她听了，连说行行，要多少？我说至少也要10 000元，以后还得买东西不是吗？看她的表情，让我觉得她对我还是很满意的，还知道没钱向银行要呢。

（8）这些票据中有一张发票：三台电脑15 600元，一台打印机3 200元，一台传真机1 900元。

借：固定资产——电脑     15 600
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——打印机    3 200
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——传真机    1 900
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贷：银行存款         20 700

为什么我能这么快确认是固定资产呢？因为手边有讲义啊。

" `! x. [/ a, T) V, r妈妈在讲义里写着：看到一件物品，如果使用年限超过一年、单价较高的，然后考虑它是干什么的——1、为了生产产品；2、为了提供劳务；3、为了出租；4、为了经营管理。这就是固定资产。

  |: o, F2 x5 c. {8 V我们这些电子产品，单价不低，而且是直接创造价值的，当然应该作为固定资产核算了。
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是固定资产就应该提折旧，这个月入账，下个月才能提，接着做凭证。

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下午，公司来了两个人，听他们和老板谈论的话题是要在我市入城口处立个广告牌，我们要做户外媒体了？

不到一星期，老板娘拿来一大把票据，我的建议还是起作用了，她拿给我的都是正规发票，而且上面都有签字，我算了一下，总计18600元，问了才知道是购买制作户外广告牌用的各种材料费用。
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户外广告牌，是我们公司将来创造利润的主要媒体，属于自制的固定资产，其成本是按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，也就是说跟这项固定资产有关系的都应该算是广告牌的入账价值。
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“对了，到银行取现金了吗？”我想起几天钱就没钱花了，便问老板娘。
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! a3 Q$ }6 s% T1 p: r! Q4 p' r. B% I“啊，取了，看我这记性。”她连忙从办公桌的支票夹里取出现金支票根递给我。按理说有关现金的凭证应该由出纳员——老板娘来做，账也应该她记，可是她满不在乎：“你都记了吧。”我晕啊。

（12）真狠，一下取了20 000元。

# d, x' P/ F1 \# O- O* `借：现金       20 000

; ?$ c8 i) d/ d, t! C贷：银行存款      20 000
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我看了看老板娘给我的这些票据，好像少点什么，对了：人工费！
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( a3 _& q9 S+ F& p4 |! g+ H  |我又问她：“做这两个广告牌用了工费多少钱啊？”

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“都是咱们自己的人。”

% `: `% A& X0 t2 |( N' p& m“那也要付工钱啊。”

, S: X3 H% F- Z  a( R3 m: o“干什么呀？”她不懂会计，不能怪她。

4 Z+ v2 H- ~% f& A4 ^5 m0 _“我要计算制作成本。”一听我就是内行。
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! [8 _. }+ C5 y# ^1 s“啊，每个工人一天80元，我和经理还去了呢。”老板娘不懂会计还真会算账，也知道成本大一些有好处。
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# b+ l! ^+ c( S2 H/ |“只算工人的吧。”我把他俩一句话就给甩出去了。
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“5个人一天就是400元，做了6天，多少钱了？”老板娘问我。
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她真懒，2 400元呗。

; b4 M' D1 I- J" ~  p$ G# W“对了，还有占地使用费呢。”老板娘又想起一项成本。

& f' q2 U% P  ^/ O1 |“发票呢？”我就认发票。

, g4 _* P  R; N“在经理那呢，我打电话要啊。”
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她打完电话，去开经理室的门，一会儿过来递给我一张城管部门给开的有财政厅监制章的行政事业性收据，这个算发票吗？可以报销的吧？金额6000元，好贵啊。都计入到固定资产里吗？我有点叫不准了，这是特殊情况，讲义里没有，给妈妈打电话？又怕老板娘笑话。
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5 U# Z1 y3 d3 V, f& b" N正好这时候有人打电话给老板娘，她接完就出去了。打电话的人简直就是配合我调虎离山！

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（13）牌匾的材料费18 600元，其中有3 000元是用现金支付的，人工费2 400元。
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. y* e1 @3 f( Z& t: i借：固定资产——牌匾    21 000

/ z0 h/ b+ {, y. v) k贷：应付工资      2 400

7 e8 W- M( F  W. Q3 X& p银行存款      15 600
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8 A. p% r5 b( B/ g' t现金       3 000
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3 U4 b; R6 a# r9 t别忘了，这项固定资产下月也要计提折旧的。

我看到购买钢材和板材的这几张发票上只有一张盖着“转账收讫”章，剩下的都是“现金收讫”章，难怪老板娘取出来那么多的现金，花起来方便啊。


（14）城管收占地费 6 000元。

借：待摊费用    6 000

贷：银行存款    6 000

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（15）我把收来的支票，存到我们的账户，回来根据发票和支票的进账单回单（等收账通知单到了我们开户行，取回来附在后面就行了。）做分录：

借：银行存款         7 000
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" o& d- ?% ]+ g- Y3 Z　　贷：主营业务收入        7 000

( }& O5 z- Z, H（16）提取税金：
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" {0 V6 {2 L4 w3 a6 i借：主营业务税金及附加       595
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  贷：应交税金——应交营业税     350

3 I) z( j, A& J8 g         ——应交城建税     24.50
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8 O/ ^; ?8 @5 m0 L& E其他应交款——应交文化事业建设费   210
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1 |) b. j/ A6 \( {0 I; v——应交教育费附加    10.50

" G, J" Y0 B% L3 h5 q有了收入就该转成本吧，这是必须的。

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如果愿意看，后面还有《在商店当会计》、《在建筑公司当会计》、《在工厂当会计》。

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《在广告公司当会计》没有了吗？如果没了，其它的也希望继续连载。辛苦了

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