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发表于 2011-3-2 16:12:02
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当税务局要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的?- [* w1 _. k: \0 M/ |
一、如果是国税局的,那就是主要检查增值税及所得税的计交情况:
, @( [8 `- F8 U9 Y! W2 p! r1、增值税：
6 D( v4 i( O" {! ~( u; H你应该准备好如下资料：
4 j4 Y7 g/ t* }1 |( {; R0 r（1）本年度的销售收入6 Y [3 @5 h$ r: T
（2）销项税额分月总计
! o$ I+ g8 y7 N5 u% U（3）进项税额分月总计
3 E5 e5 t+ A- _9 U9 ?$ K（4）进项税额转出数的分月总计5 y5 d j+ |- z) Z; J. H
（5）是否有留抵税额
! y/ H6 L* e7 s（6）本年度应交增值税! L* P3 z3 ?# S$ g6 K
（7）本年度已交增值税: z, k; P: g' X) E. J6 d+ \% ^
（8）是否有欠交现象
! h* M4 G9 }* C% E4 i) A; S（9）每个月的进项抵扣联、表. P1 M! D% }, G, b G3 v9 @9 O1 [
（10）每个月的发票使用明细表) N+ ]/ x ?4 O
（11）每个月的应交增值税申报表
7 y2 F5 R: H: `; P! Z* `$ ] G（12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入）! ~# z$ j% t5 z; l; w" g( W; m
（13）看一下去年全年的税负率
# Q# @: O, p2 \: D$ d/ r. C% _（14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书
" ]( V% U$ T# {# O2、所得税：* N7 l9 d ] `* P0 |
你应该准备好如下资料：
0 H9 G M8 _$ z+ n（1）根椐《税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题：
' a+ ?# v# }" LA、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税）5 N& k1 U4 }% ]) n
B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算；
6 V) y* f- h# Q1 P4 |( h: nC、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支）
2 t0 q- U5 X2 DD、关联交易是否公允。 5 w% @3 T) m2 c$ h
E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支）5 N4 M7 i4 X2 B: l
F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除
1 ~# I6 C7 a$ t3 HG、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可
) R d3 d$ V, @8 sH、业务费开支是否超过标准？
* Z/ r" Q$ n: ^7 lI、人均工资支出是否重大异常，是否超过当地税务部门的统一标准？
- L, d; K5 Q p) ^$ \J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。9 I6 g1 P7 w% ]7 ]
K、其他当地税务部门作为重点检查的内容: h& G6 T- k: z ?% c
L、是否存在白条入账的情况。
& n7 b: {. U/ T1 ]M、对收入、成本、费用是否核算正确。7 Q, w7 G! Q4 b3 V3 x
4 T! Q! ?0 k# D/ r! u& ]
2、如果是地税局的,那就是主要检查营业税及个人和其他小的税种的计交情况、还有发票的使用及管理情况:, G0 @* Y1 j+ }! M
个人所得税：, Y4 @- Q8 I* g" s1 V4 n S
1）、对职工的各项补助是否按正常计入应税所得；
% E2 G5 i' Q% _; L) v: G& J2）、对超过计税工资的部分是否代扣了个税？
' k2 g/ X# c$ M. D0 B3）、每月个税是否按时缴纳？把每个月的纳税申报表汇总装订起来。
4 R5 r) S6 s" j4）、对职工的年终奖及单项奖是否代扣了个税？' I% n/ {2 y3 h N- _
5）、对于其他非货币性福利是否纳入应税所得？
1 }% w/ n u2 a6）、是否存在以其他发票冲账的情况？9 j8 Q' D. s# _4 @
7）、其他应扣应缴的情况。: @$ J5 A( {+ k: h. \( F
营业税：9 D4 `& q2 g. ]& w2 l
各类企业的营业税的检查重点不同。& w* Z0 W7 s0 e4 l. J$ K9 f( c% a
（一）文化体育业
: |/ `( N, W4 [6 _; V& ~1、有否将属于计税营业额的收入挂在往来帐科目，如：茶艺园保证金、铺位租赁管理费、绿化树木补偿费等不申报纳税。( ]8 g- N8 M4 F9 v; u
2、门票收入与赠票有否全额申报纳税。/ \+ ~- E( }* j2 Q1 v
3、收取合作企业固定利润分成收入有否申报纳税。9 I- H' z1 G, B
4、以租赁方式为外单位提供文化活动、体育比赛场所取得的租赁收入是否按“服务业一租赁业”税目申报纳税。0 _" W% V5 k a k7 f/ D. T* {" s
（二）旅店业1 @* I7 U4 ~) E, u6 P5 u: z/ E( n/ A
1、营业收入明细帐是否已将所有的经营收入完整登记入帐，要与营业收入日报表、收款凭证相核对。$ F$ T0 z0 {0 r1 o
2、将发票存根联与营业收入帐核对，有否将已开出发票，但未收到款的营业收入不纳入计税营业额，不申报纳税。如收取长包房租金、包车租金。& S. I! f3 {+ s0 Q4 ^0 ^. K
3、“营业收入”帐户贷方有否以红字冲减旅客住宿使用信用卡结算而支付给银行的信用卡手续费、介绍旅客住宿的费用。
! |9 C1 v$ \' t3 ~3 k; l/ l4、旅店附设的娱乐场所如：歌厅、舞厅、卡拉加歌舞厅、音乐茶座。台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，向顾客收取门票、台位费、点歌费、 酒、饮料和小食等收费，有否按“娱乐业”税目申报纳税。
* `9 G4 r" F9 x- L9 _2 Y; B4 @5、旅店附设的收费停车场取得的收入有否申报纳税。* m, B3 M9 ]+ Q
（三）饮食业
# {- k/ g7 `. m) H2 x1、将出纳收银的原始帐单（水单）与营业收入日报表和交款凭证相核对，有否瞒报营业收入。* h' B/ G# l. j3 D! _- z
2、有否出租房屋给外单位经营，取得租金收入未申报纳税。8 w7 s' V+ A3 [+ T
3、有否取得与外单位联营的固定利润分成未申报纳税。. f8 v$ m; j3 n" N7 V7 q& R. M5 Q
4、饭店附设的收费停车场取得的收入有否申报纳税。
1 |3 U) X' X y1 `% I2 w- e9 Y5、饮食企业的“坐支”有否申报纳税。
6 Z) ?1 i! n/ O" Y6、饭店附设的娱乐场所如：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，向顾客收取门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料和小食等收费，有否按“娱乐业”税目征收营业税。1 z$ _/ b2 \9 t6 J8 N
（四）物业管理
. H4 m! m- x% R! J1、水电费、燃气费、维修基金、房租等代收费用是否单独列帐分别核算，是否按国家规定的收费标准计算，是否使用地方税务部门监制的发票。对不同时具备上述三个条件的收费，有否按规定申报纳税。
/ K7 K) L! N4 r5 s, u8 ]' x3 q+ h2 Q2、 收取承租户的保证金。押金、租金以及其他杂费，有否申报纳税。2 g2 A8 T1 ~6 J0 K0 }. b7 s
3、有否将租赁滞纳金申报纳税。
5 A. ?0 W' {! ^" ?" z
* l ~* b* S: n7 l9 @' T. \（五）货运代理
- l; m9 i+ p/ N2 G5 I1、货运代理的营业额，有否减除属于企业自身的费用，如仓租。
& i" {, [# _. b) A0 t2、代办运输收入有否按“代理业”税目申报纳税。, C% Y D6 l, [2 b& p: V3 w' m3 ~
（六）旅游业1 }" b1 m9 ?- E8 k0 d& U( G) I
l、审阅组团协议和接团协议，与“应收帐款”及“预收帐款”帐户的明细帐相核对，有否存在应结转而未结转的营业收入。. y% O. l# Q$ Q" c5 k+ M
2、有否以不合法凭证列支为旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票等费用，并以此抵减计征营业税的营业收入额。
: x2 W2 C7 t0 L" f3、计税营业额有否减除属于旅行社自身的费用，如旅行袋、旅游宣传品等。
d+ j) r G$ k6 l7 p3 {8 c4、“管理费用”帐户借方有否用红字冲减为运输公司提供旅游车辆使用而收取的车辆使用费，少计营业税。
. I0 g4 z0 w& l2 a（七）广告公司( q& \, _6 j7 L% z& l
1、代理广告业的营业额有否扣除以非广告业专用发票支付的广告发布费。
& P* v. ?$ X" ~! m) f6 o2、收取宣传制作费有否及时结转收入。
6 `) k( [& ?) s（八）其他服务业: V* E8 I! S4 v/ H
设计、咨询、监理服务收入有否按抵减转交外单位设计、咨询、监理服务支出后的差额申报纳税。
. `& D* G% y$ x( \' o其他小税种的计交情况
( H$ l$ _, |" u包括城建税、教育附加、土地使用税、车船使用税、印花税等
3 _8 Z) d0 A" }: @' d按以上情况准备之后就不会到时手忙脚乱了。
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楼主: 雨林清风
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