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发表于 2017-4-14 15:15:17
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商业会计一般日常业务的账务处理 商业的业务 具体账务处理：（小规模） 一、按照企业统一会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费 贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费： 代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金 15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬—工资 借：应付职工薪酬—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付职工薪酬—工资 贷：现金 社保费：借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬—社会保险费 借：应付职工薪酬—社会保险费 其他应付款—个人承担的社保费 贷：现金 职工福利费：借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬—职工福利费 16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费 销售费用—电话费 贷：银行存款 18.交纳国税：增值税： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 19.交纳地税：城市维护建设税：借： 主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 借：应交税费—应交城市维护建设税 贷：银行存款 教育费附加：借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 借：应交税费—应交教育费附加 贷：银行存款 堤围防护费：借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—堤围防护费 借：应交税费—堤围防护费 贷：银行存款 企业所得税：借：所得税 贷：应交税费—应交所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 个人所得税：借：应付职工薪酬—个人所得税 贷：应交税费—应交个人所得税 借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款 20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款 财务费用—汇款手续费 贷：银行存款 21.结转损益类账户： 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 借：本年利润 贷：所得税 22.结转本年利润：借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 23.利润分配：借：利润分配—提取盈余公积 —应付利润 贷：盈余公积 应付利润 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 —应付利润 商贸小规模企业账务处理流程及规范 八：往来账户及现金、银行结算方面账务处理： （1）、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。 摘要应填写：收款（安居） 借：100202银行存款---深发行+支行+账号 贷：213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称 （2）、其他应付款： A、取得进账单或银行其他结算方式，收到其他单位或个人借于企业款项时。 摘要应填写：收到借款（安居或个人全称） 借：100202银行存款---深发行+支行+账号 贷：218101其他应付款---（公司或个人全称） 提示：有借款达到10万元或以上时要附借款合同。 B、假设用现金及银行结算方式还款时： 摘要应填写：还款（安居或个人全称） 借：218101其他应付款---（公司或个人全称） 贷：1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号 C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金 摘要应填写：股东垫付备用金（个人全称） 借：100201库存现金 贷：218101其他应付款---（个人全称） （3）、取得基本账户银行支票存根时 摘要应填写：提现 借：1001库存现金 贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （4）、将现金存入银行或纳税行做相反分录 摘要应填写：存现或存税款 （5）、上缴国税 摘要应填写：上缴1月份国税 借：217103应交税费---未交增值税 贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） （6）、上缴地税 摘要应填写：上缴1月份地税 借：217105应交税费---城建税 借：217106应交税费---教育费附加 借：217107应交税费---个人所得税 借：217108应交税费---堤围费 贷：100203银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） （7）、摘要应填写：上缴第一季度企业所得税 借：217109应交税费---企业所得税 贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） （8）、预付账款：用支票等其他银行结算方式预付订金或支付货款时 摘要应填写：付款（安居） 借：115101预付账款---公司全称或212102应付账款---公司全称 贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （9）、其他应收款： A、用支票等其他银行结算方式借款给企业时 摘要应填写：借款（安居） 借：113301其他应收款---公司全称 贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 B、用现金或者银行结算方式收取借款时： 摘要应填写：收回借款（安居） 借：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号 贷：113301其他应收款---公司全称 （10）、各银行内部转账时（比如转税款） 摘要应填写：内部转款 借：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） 贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （11）、收到承兑汇票（若同时背书，可提供复印件入账）、承兑汇票背书转让（提供复印件）、贴现： 摘要应填写：收到承兑汇票（安居） 借：111101应收票据---公司全称 贷：113101应收账款---对应公司全称 摘要应填写：承兑汇票背书转让 借：212102应付账款---公司全称 贷：111101应收票据---公司全称 摘要应填写：承兑汇票贴现（安居） 借：100202 银行存款---深发行+支行+账号 借：550304财务费用---贴现息（银行存款小于票面金额记入借方，银行存款大于票面金额记入借方红字） 贷：111101应收票据---公司全称 （12）、支付银行发生的手续费。 摘要应填写：支付手续费 借：550301财务费用---手续费 贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （13）、收到银行利息 摘要应填写：收到第一季度银行利息 借：100202 银行存款---深发行+支行+账号 借：550302财务费用---利息（红字） 假设：银行利息发生在开办期间，直接计入“长期待摊费用---开办费”借方红字 九：预提房租水电管理费： A、 支付房租水电费，但未取得发票时： 摘要应填写：支付1月份房租费或支付1月份水电管理费 借：113301其他应收款---（公司全称（房租）） 贷：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号 B、 预提房租水电费 摘要应填写：预提1月份房租费或预提1月份水电管理费 借：550209管理费用---房租费或550210管理费用---水电管理费 贷：218101其他应付款---预提房租水电管理费 C：取得房租水电费发票时： 摘要应填写：红冲1月份房租费或红冲1月份水电管理费 借：218101其他应付款---预提房租水电管理费 贷：113301其他应收款---（公司全称（房租）） 十：年底结转本年利润： 摘要应填写：结转本年利润（假设本年为亏损） 借：314101利润分配---未分配利润 贷：3131本年利润 假设本年为盈利，账务处理与上相反。 备注： 1、 若客户及供应商比较多时，可按照地区归类设置明细。比如，公司销货客户分布在上海、东莞，可按照地区设置明细：11310101应收账款---上海---A（公司全称），以此类推。21210201应付账款---上海---A（公司全称） 2、 银行单据必须按每一笔入账。 3、 新成立的公司无营业额时，发生的筹办期间的费用，前二个月计入“长期待摊费用---开办费”；假设在成立当月有营业额时，直接将费用计入“管理费用” 商贸一般纳税人企业账务处理流程及规范 只列出不同之处： 一、购买固定资产：企业购买自用消费固定资产进项税不可以抵扣，其余取得增值税专用发票均可以抵扣。 借：150101固定资产---电脑 借：21710101应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称 二、购进货物：企业购进需销售的货物，取得供应商提供的发票“发票联”。 摘要应填写：购货（安居）或购进国外商品，摘要应填写：国外购货（香港） 借：124301库存商品---A(设置数量、单价，可按照大类进行分类设置明细，比如124301库存商品---线路板，12430101库存商品---线路板---XF（代表型号） 借：21710101应交税费---应交增值税---进项税额 贷：1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称 备注：若发票上未注明数量及单价，只有金额，可由客户提供购货清单，依据清单入账。 三、销售货物：企业向客户提供商品开出发票，用“记账联”入账。 摘要应填写：销售（安居） 借：1001库存现金或100202银行存款或113101应收账款---（公司全称） 贷：5101主营业务收入 贷：21710102应交税费---应交增值税---销项税额 若该企业向国外提供商品，账务处理为： 摘要应填写：国外销售（安居） 借：100202银行存款或113101应收账款---（公司全称） 贷：5101主营业务收入 备注：银行存款及应收账款要进行综合本位币核算，国内采购，向国外提供商品的企业同时可享受增值税退税。 四、若该企业当月要缴纳增值税时，账务处理为： 摘要应填写：结转1月增值税 借：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税 贷：217103应交税费---未交增值税 若该企业当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵。 五、年底结转全年增值税 摘要应填写：结转本年增值税 借：21710102应交税费---应交增值税---销项税额 贷：21710101应交税费---应交增值税---进项税额 贷：21710103应交税费---应交增值税---转出未交增值税 |
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楼主: 凉风伊人
