不要一个人吃饭

快乐心情 · 发表于 2010-8-16 16:20:42

2、审查总分类帐　　中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。( E) J% G0 a7 y2 Z7 L

- a1 W* v% Y! f, V4 Jbbs.canet.com.cn（1）总分类帐是否按国家财政机关和主管部门的统一制度规定和要求的会计科目设置的，有无随意设置会计科目的现象。　　 bbs.canet.com.cn3 X" f% W" L) U4 k  N4 q- g9 z
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（2）对总分类帐进行试算平衡，检查总分类帐所有资产类帐户余额与所有负债及所有者权益类帐户余额是否相等。　　
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! J( [' a9 e" [  x7 U5 ~4 {中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。（3）总帐的登记是否按照所采取的会计核算形式的要求进行的，并核对据以登记总帐的科目汇总表、汇总记帐凭证的汇总是否正确，看帐、证是否相符。　　
( D8 |5 j+ o" e4 b! L# ?中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。3 O1 z- D" t" g1 h% r# ~+ ]
（4）总帐摘要栏中说明的经济业务是否与该帐户的核算内容一致。　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* h$ o5 r, W/ J9 |5 e
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（5）总帐中登记的经济业务是否合法、合规和真实，尤其应注意从各类不同性质的帐户中发现异常现象。　　
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# |+ C  w) V; Y# a& J0 t& @5 K中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。（6）总帐与所属明细帐是否做到了平行登记，看总帐余额与所属明细帐余额之和是否相等。　　 6 x9 F: N# f/ d7 e& V/ B+ k4 P

; X: B: g1 R% q6 v2 t（7）将会计帐簿与会计报表进行核对，看帐、表是否一致。　　 bbs.canet.com.cn$ L+ e% s, F! U6 T+ b  k. ~* {7 [

  I* K0 q1 Q) w' i! e, |3、审查明细分类帐　2 @( s6 f# t3 }

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（1）明细帐的设置是否齐全。在会计核算中，绝大多数总帐反映的经济业务都要设置相应的明细帐，不允许以总帐代替明细帐或以单据代替明细帐。　　中国会计社区+ ^1 @/ r9 R5 P. `0 O  z9 p; ]8 `

7 \( A; E3 t$ ~' ~$ I* r8 J中国会计社区（2）明细帐的格式是否符合、适应记录经济业务的要求。　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! {$ ]+ K. v! H0 }& y

( R, u* X. U8 O1 f- ~+ o2 D中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（3）明细帐中登记的内容，如会计凭证日期、编号、摘要、金额等是否登记齐全和正确，登帐是否及时。　　 bbs.canet.com.cn& _3 M2 \' q1 E7 l

4 J( A6 C4 P9 B! X- A' U0 L" F（4）明细帐是否根据记帐凭证及其所附原始凭证登记，帐、证是否相符。　　
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（5）明细帐与总帐是否平行登记，各类明细分类帐与总分类帐余额是否相等，如设有多级明细帐户，应逐级核对，看帐、帐是否相符。　　中国会计社区, Z' p$ p( G: {1 Q
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（6）明细帐中所登记的经济业务是否合法、合规和真实。　　 4 s# F& A5 Z! i+ O/ l3 n3 U
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（7）审查材料、产成品、固定资产等财物是否帐、实相符。核实材料、产成品、固定资产等财物是否帐、实相符需要进行盘点。盘点原材料、产成品等存货，一般对种类繁多、数量较大、金额不很大的，可以抽样进行监督盘点，对贵重、被群众举报有舞弊嫌疑、管理薄弱和混乱的，应全部亲自进行盘点。盘点固定资产，重点应对近年来新增和生活上可通用、群众有反映的进行实地盘点。　　 & I9 m3 k/ e/ |+ q! w  {: u

7 L5 k0 \$ U; J. s& k4 M9 ^7 b2 }（8）审查债权债务是否帐、实相符。在对会计帐簿进行审查时，特别要注意审查往来帐，因为在往来帐中容易隐藏违法违纪行为。对应收款帐主要审查有无付出款项进行舞弊而挂在应收款帐上的情况；有无将已收到的款项贪污等舞弊后先挂在应收款帐上待以后采取手段冲销的情况；有无将已收回的应收款特别是已作坏帐转销的应收款不及时入帐而挪用，甚至不入帐而贪污等舞弊的情况；有无把不应作坏帐转销的应收款转销，然后收款进行贪污等舞弊的情况。对应付款帐主要审查有无虚设应付款帐户特别是把收到的款项先挂在应付款帐上，然后付出舞弊的情况；有无以债权人的名义领取款项挪用或贪污的情况。　　
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4、审查日记帐　　中国会计社区9 e0 g6 P1 T& ?9 w* B2 d
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（1）现金、银行存款是否设置了日记帐，日记帐是否采用订本帐。　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: b/ D( b) }. J. y) n5 w0 E1 T
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（2）日记帐中的内容是否填写齐全，摘要是否清楚明确。　　 bbs.canet.com.cn5 ~4 X" Y6 B& D$ [4 c1 A
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（3）日记帐是否做到及时、序时登记，日清月结。　　
1 R+ {: F& G" f% x/ |7 L& A中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。% b' {( e) w2 i; f
（4）日记帐是否根据记帐凭证或原始凭证登记，是否帐、证相符。　　 bbs.canet.com.cn0 H: R: O. j5 t. x

( o# G# P) N# [8 Y5 H7 Q（5）日记帐与总帐是否平行登记，帐、帐是否相符。　　 " o, a2 Q$ c0 e% O4 w& E4 b/ w0 L
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（6）审查帐、实是否相符，即现金日记帐余额与库存现金是否相符，银行存款日记帐余额与银行存款实有数是否相符。核实现金、银行存款是否帐、实相符需要进行盘点。盘点现金时，除了应把全部现金盘点清楚外，还要对出纳手中保管的全部未入帐的现金收支单据如借条、白条子等进行检查，因为一方面可能从中发现一些问题和线索，另一方面可以堵塞出纳在发现帐实不符后又提出借条、白条子等其他可以抵充现金的情况，若发现活期储蓄存折或定期存单，要追查资金来源、去向及其情况，核实是否属于私设“小金库”或公款私存等违法违纪行为。盘点银行存款是通过编制银行存款余额调节表来进行的，对超过一个月以上的未达帐款应作为审查重点，看有无违法违纪存在，并特别要注意一收一付金额相等且日期相距较近的银行已入帐的单位未达帐款，审查有无套取现金或出租、出借银行帐号，为非法经营者代收代付等违法违纪行为。　　中国会计社区/ N1 }2 v) f! u/ [

( Q# c" p9 l4 x: z5、审查备查帐　　 O& \' d2 n2 z5 v+ s3 D

( H& [3 ~# }1 E- kbbs.canet.com.cn备查帐补充登记了总分类帐和明细分类帐所没有反映的内容，如已摊销仍在用的低值易耗品、代管已销商品、租入固定资产等。备查帐是会计核算体系之外的帐册，它记录和反映的都是帐外财物和经济业务，容易受到忽视，但它能提供会计帐簿中不能反映的资料，在实际工作中这方面极易发生弊端，因此，查帐人员不应忽视对备查帐的审查，而应将其视同其他会计帐簿一样，参照审查明细分类帐的方法，认真进行审查。　　中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。+ |8 ]( v7 I' L) b

; l4 X, r3 ^4 b( `! Z1 t* D: l中国会计社区（三）怎样审查会计报表　　
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会计报表全面反映了会计实体在一定时期内的财务状况、经营成果和理财过程。通过审查会计报表，可以发现被查单位编制的会计报表是否完整、正确、真实和合法，有无编制技术等方面的差错和盈亏不实等违反财经法规的行为。需指出的是，会计报表是综合性的报告文件，对审查会计报表中发现的疑点和问题，必须通过审查会计帐簿、凭证、资产和负债等进行核实。　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; a/ o0 ^8 ?9 o) t& a- N

6 q0 k/ D! [+ `: G& u0 L, ?. v( n中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1、审查会计报表的完整性　　
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( O7 \. @* a2 ~7 w$ k. W6 D( z$ w中国会计社区（1）会计制度规定应编制上报的会计报表是否都已按时编制上报，有无漏编、漏报的情况。　　中国会计社区, t+ e6 r& R0 S* v& |
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（2）会计报表内的项目除未发生的外是否填列齐全，有无漏填、擅自取舍和任意增删项目的情况。　　
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: d1 R# f+ V- w3 j& ~; U/ b$ Z6 vbbs.canet.com.cn（3）会计报表的手续是否完备，如有关领导、主管、编表人员的签章是否齐全。　　
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4 D9 P: F; J) A# C7 h  Wbbs.canet.com.cn2、审查会计报表的正确性、真实性和合法性　　 bbs.canet.com.cn. [3 _5 o9 @: H  p

  D2 V7 ~& l( Z6 ~6 [+ P中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区审查会计报表，除了运用审阅法全面审查以外，还要运用复算法、核对法、比较法和分析法进行审查。　　 bbs.canet.com.cn4 Y$ r* _6 c' R' j/ |8 ^4 F! @

0 a" [" Z! l/ f6 Sbbs.canet.com.cn（1）运用复算法审查会计报表的正确性、真实性和合法性。即对会计报表中有加总、减除关系的数字重新计算，看是否正确，如小计、合计、总计数据是否正确，产品销售利润是否等于产品销售收入减产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金及附加。　　
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- Q  m: R- |/ ~（2）运用核对法审查会计报表的正确性、真实性和合法性。这种方法就是利用会计报表内部、会计报表之间和会计报表与会计帐簿等资料的内在联系来审查有关数字是否相符。　　 9 m+ @5 E. _; ~6 `! Z& a
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①会计报表内部的核对。如核对资产负债表中的资产合计数与负债及所有者权益合计数是否相等。　　
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& i2 D; o# D2 S: K% [- B5 _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区②会计报表之间的核对。一是不同时间的同一种会计报表的核对，如资产负债表中的年初数就需要同上年经上级部门批准的年报期末数相核对，看是否相符。二是同一时间的不同种类会计报表之间的核对，会计报表之间的勾稽关系保证了会计报表指标体系的完整、准确和相互衔接。　　 5 A: G2 j* r: }/ d8 l+ L
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③会计报表与会计帐簿之间的核对。会计报表中的数字来源于各类会计帐簿，它们之间的核对是审查会计报表的正确性、真实性和合法性的重要方法。会计报表的各项数字，有的按照帐户的余额直接填列，有的按照帐户的本期或累计借方或贷方发生额直接填列，还有的需要按照几个帐户的余额相加或相减后之和或差数填列，所以，在核对时要按照这种关系分别进行。在实际工作中，会计报表的各项数字不一定都要与会计帐簿进行核对，一般是在审阅报表时发现异常数字才进行重点核对。　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ C9 B; }& a9 W. V' v- ?/ ?  |1 Y
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④会计报表与财产物资之间的核对。会计报表中有些项目是反映财产物资实际结存数额的，在审查这类项目时，应将这类项目分别与现金、银行存款、流动资产、固定资产等财产物资的实际盘存数相核对，只有表、实完全相符才能证明会计报表的正确、真实和合法。　　
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⑤会计报表与其他有关资料的核对。会计报表中有些项目的数字来源于非会计资料的其他资料，在审查时根据需要还可以将会计报表与有关的其他资料核对。　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) j& ~' x, P7 |. s

. x( N2 A4 a  C+ m* p8 r中国会计社区（3）运用比较法和分析法审查会计报表的正确性、真实性和合法性。运用比较法和分析法审查会计报表，常将比较法和分析法结合起来使用，就是通过可比数字的比较来分析增减变化是否合理，从而判断会计报表是否正确，财务收支和经济活动是否存在问题，这是审查会计报表常用的技术方法，也是比较容易奏效的方法。　　 5 W7 {% j7 J5 {

, c8 D0 ~& x9 f) q6 `$ {中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区运用比较法和分析法审查会计报表，可以将会计报表中有关经济指标与本期计划、上期实际和本单位历史先进水平等进行比较，找出差异，分析产生差异的主客观原因，从中发现疑点，为进一步查帐提供线索。　　 9 V+ z$ S6 Y+ a3 D) d

" u' l6 l9 {, D8 q8 r五、查帐要注意的事项　　
& T" W) R6 `9 Q# [8 abbs.canet.com.cn中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。. W6 m8 J- d4 q* j4 j6 D( c
1、要注意了解单位情况　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* z) Q8 h5 [0 R  G( J4 |4 m1 N7 O

7 \, }9 |$ |* N中国会计社区不同的单位，有不同的生产、经营、服务、职能特点，也有不同的资金收支和财务管理特点。每到一个单位查帐，首先要了解被查单位的基本情况、业务概况和财务管理状况，生产、经营、服务、职能和资金收支、财务管理的特点，特别要注意抓住单位中的重点部位和发现管理上的薄弱环节，以便根据查帐目的有针对性地快速有效进行查帐。　　 0 L/ B  [  P$ e: K  t

+ U1 U5 J8 X* n6 `. W1 Lbbs.canet.com.cn2、要注意突出查帐重点　　
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. X9 h$ O/ b$ R* l根据被查单位的特点和查帐的目的，要注意突出查帐重点。一是在环节上要突出重要，如某企业销售环节混乱，则要重点查销售环节的帐。二是在时间上要突出重点，如查某单位滥发钱物，则要突出元旦、春节、五一节、端午节、中秋节、国庆节等节日重点。三是在人员上要突出重点，如查某领导的虚报贪污行为，则除查其本人签经手人的发票外，要突出查该领导亲信签经手人的发票。　　中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; ]. e& ]4 s0 h1 F: z
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3、要注意选用查帐方法　　
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查帐的技术方法很多，在具体查帐中，要根据被查单位的实际情况和查帐的目的科学地选用查帐方法，并要注意各种查帐方法的配合运用，因为查帐方法选用的好坏，直接关系到查帐的成败。查帐方法选用得好，就能提高查帐的工作效率，收到事半功倍的效果；查帐方法选用得不当，就有可能达不到查帐的目的，甚至得出错误的查帐结论。　　
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3 I, k% l/ ]( A* m; H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。4、要注意利用掌握线索　　中国会计社区/ _; @; V+ ]" j/ K. z# A+ D7 R+ L5 A

$ ~6 A6 w- Q8 N* z# k( o' \在查违法违纪行为时，由于很多作案者手段狡诈、踪迹隐蔽，确实给查帐带来了难处，为此，如掌握有违法违纪线索的，要充分利用已经掌握的线索进行查帐，以增强查帐的针对性和有效性。同时，也要千方百计收集被查对象和所查帐目有关的违法违纪线索，以备查帐时利用。　　 6 \# G2 B* R& l4 S, T0 A
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5、要注意依靠人民群众　　
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+ N% V' g+ y+ @+ e4 lbbs.canet.com.cn群众的眼睛是雪亮的，觉悟也是高的。在查帐中，一是要发动群众踊跃举报，积极提供违法违纪线索。二是要找单位里的一些比较熟悉情况，作风正派，敢说实话的人，特别是xxx员、老同志了解情况，这是收集违法违纪线索的一条有效途径。三是要对发现的疑点或问题找有关人员如有关领导、业务人员、财会人员进行核实。当然，依靠群众还要善于做好群众的思想工作，激发群众维护正义的热情。　　中国会计社区, O# U9 i5 c/ u9 _: d

- \2 E1 M, I, L" _# N中国会计社区6、要注意快速进行核实　　
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对发现的违法违纪线索要周密组织快速进行调查核实，以免违法违纪者得知自己的违法违纪问题被暴露后采取措施对抗检查，给违法违纪问题的核实增加难度，甚至造成无法核实。在不失时机的快速核实中，还要注意把握以下四点：一是要注意保密，防止打草惊蛇；二是要迅速查封有关帐目，避免转移、涂改证据；三是要帐上核实和帐外调查工作紧密衔接，同步进行，不给违法违纪者喘息的机会；四是要及时追赃，增加证据的确凿力。　　
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7、要注意熟悉财经法规　　 6 ^5 u2 G8 \' I3 ~; G7 ?# s9 u, `
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经济业务及其所形成的资金收、付合法与否，只须用现有的法规、制度相对照就可以看出来，因此，在查帐时必须熟悉财经法规。只有熟悉财经法规，才能准确无误地进行查帐，否则，违法违纪的证据摆在眼前，也会视而不见。当然，要熟悉财经法规，必须靠平时加强学习。　　中国会计社区; B  z' b5 n0 _+ d5 Z
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8、要注意部门协调配合　　
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$ T/ Y9 _4 W% \. ]$ `bbs.canet.com.cn纪检、监察、检察、财政、审计、物价等许多部门都会涉及到查帐，在具体查帐中，要注意部门之间的协调配合。如纪检、监察、检察部门查帐时，可以请审计部门协助；财政、审计部门查帐中涉及到重大违法违纪问题时，可以请纪检、监察或检察部门支持；查帐中需要进行笔迹鉴定时，可以请公安部门协助；查帐中需要进行产品质量鉴别时，可以请质量技术监督部门协助等。　　 , v/ o/ F! t9 |6 ]! [; B
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9、要注意发现其他行为　　 $ G: \8 l" a" S) G$ e7 d
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在进行某一目的的查帐时，要注意发现其他的违法违纪行为。如在对违规发放津补贴进行专项检查时，也要注意发现有无贪污、挪用等其他违法违纪行为；在查某一同志的贪污问题时，也要注意发现单位有无私设“小金库”、滥发钱物、乱收费等其他违法违纪行为。　　
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, @% X; Q, p7 q/ N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区10、要注意做好查帐记录　　
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9 Z! b7 n! \- ~1 H根据查帐的目的，对查到的有关证据或情况，该摘录的就可摘录，该复制的就要复制，不论摘录还是复制，都要在摘录、复制件上注明摘录或复制原件的出处如某单位某年某月第几册会计凭证内第几号会计凭证或第几号会计凭证中，原件存何处，并由被查单位在摘录、复制件上签署摘录或复制属实意见和盖上行政公章或财务专用章。　

mzl112 · 发表于 2010-8-16 16:35:51

papa_king · 发表于 2010-8-16 16:36:50

瞄一瞄

丹妮 · 发表于 2010-8-16 16:48:27

难道每天和更多的人吃饭才

............

979328635 · 发表于 2010-8-16 16:51:20

进来溜达

风吹过的痕迹 · 发表于 2010-8-16 17:17:42

是什么东东来的

海鸥2008 · 发表于 2010-8-16 20:49:15

为什么？

xuexueing · 发表于 2010-8-17 07:35:51

看一看

haili · 发表于 2010-8-17 08:10:19

迎风的幸福 · 发表于 2010-8-17 08:40:14

谢谢分享

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