做账必知的流程辅导---记帐

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无票据的用餐补助怎么记账

问题：公司每天会给员工5块钱的用餐补助，但是这些补助都是直接发，没有任何票据，怎么记现金账呢？还是这一部分支出就是使用的传说中的账外收入，根本不记账的？
解答：可以直接发，自制类似工资单的凭证就可以了，但要并入职工当月工资代扣代缴所得税。年终计算企业所得税时也要纳入工资总额。

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白条可以入账吗

问题：公司经常有装卸、运输业务。但都是用白条写的收据。有时我们要他们提供票据，他们就拿汽油、柴油的相关票来，可公司又没车，这些票据可以入账吗？税务局会允许吗？
参考解答：
　　1、 白条在实务操作中有时可以用来登账，但是成本费用不能税前扣除，年终要做纳税调整。
　　2、如果你们单位没有车，发生汽油、柴油票报销，很明显是弄虚作假。最好的办法，让他们提供发票入账；或者，扣除他们的税款，帮他们到税务**。
　　所以说最好有发票，如果没有发票，属于“未按规定取得发票”。另外，如果车是个人的车，那么你们还应该代扣代缴税金，根据税收征管法及相关规定，还是可以处罚单位。
　　3、对方给汽油票，如果确实属于私车公用的情况，主管税务机关一般酌情给予扣除。这个各地规定不同，请咨询主管税务机关。

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各类账户记账规则

借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。用一首诗歌的形式表达如下：
　　借增贷减是资产，权益和它正相反。
　　成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
　　损益账户要分辨，费用收入不一般。
　　收入增加贷方看，减少借方来结转。

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根据多栏式日记账登记总账的账务处理


在根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总账的情况下，账务处理可有如下两种做法：
　　第一种做法：由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额。会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记总账有关账户。
　　第二种做法：另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况，及时同银行核对收付款项；然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记账，并于月末根据多栏式日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对。
　　上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。总之，采用多栏式现金和银行存款日记账可以减少收款凭证的汇总编制手续，简化总账登记工作，而且可以清晰地反映账户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。

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固定资产的改良怎样记账？


固定资产的改良是指在原有固定资产基础上进行改建、扩建，使其质量和功能得以改进。企业对自有固定资产进行改良所发生的支出，是资本性支出。改良工程所发生的成本及发生的变价收入，通过“在建工程”账户核算。完工以后，将改良工程的净支出并人原有固定资产的账面原价，调整其原始成本，原有固定资产的累计折旧不变。对经营性租入固定资产所发生的改良支出作为递延资产处理。

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为员工负担的税款如何记账



企业为员工承担个人所得税的情况屡见不鲜，但在实务操作中企业的会计处理存在着一些问题。
　　一、企业的账务处理方法
　　[例1]某企业王某2008年3月工资、薪金收入为5500元，企业为其全额负担个人所得税。
　　第一种错误做法如下：
　　计算应扣缴个人所得税=（5500-2000）×15%-125=400（元）。
　　借：应付职工薪酬 　5900
　　　贷：库存现金　 5500
　　　　　应交税费——代缴个人所得税　400
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）　5900
　　　贷：应付职工薪酬　 5900
　　借：应交税费-——缴个人所得税 　400
　　　贷：银行存款（库存现金） 　400
　　另一种错误做法为：
　　计算应纳税所得额=（5500-2000-125）/（1-15%）=3970.59元，应扣缴个人所得税=3970.59×15%-125=70.59（动）。
　　借：应付职工薪酬 　5970.59
　　　贷：库存现金　 5500
　　　　　应交税费——代缴个人所得税　470.59
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）　5970.59
　　　贷：应付职工薪酬　 5970.59
　　借：应交税费——代缴个人所得税　470.59
　　　贷：银行存款（库存现金）　470.59
　　第一种做法错误有两处：
　　（1）根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依据为含税收入，不能以纳税人实际取得的收入计算应纳税额，应先将不含税收入换算成应纳税所得额，即含税收入，然后再计算应扣缴个人所得税。上例正确计算应为：企业计算应纳税所得额=（5500-2000-125）/（1-15%）=3970.59元，应扣缴个人所得税=3970.59×15%-125==470.59。错误作法造成少纳个人所得税70.59元（470.59-400）。
　　（2）根据国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函[2005]715号）明确规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除，企业应记入"营业外支出"科目。
　　第二种做法错误为一处：虽然扣缴个人所得税计算正确，但错在将代个人缴纳的个人所得税计人了成本，从而少缴企业所得税。
　　上例正确做法应为：
　　借：应付职工薪酬 　5500
　　　贷：库存现金（或银行存款）　 5500
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等） 5500
　　　贷：应付职工薪酬 5500
　　借：营业外支出 470.59
　　　贷：应交税费——代缴个人所得税　470.59
　　借：应交税费——代缴个人所得税　470.59
　　　贷：银行存款（库存现金）470.59
　　二、企业代员工支付个人所得税的其他情形
　　企业为员工负担税款还有以下两种情形：
　　（1）企业为员工定额负担税款。
　　[例2]某企业王某2008年3月工资，薪金收入为6600元，企业为其定额负担个人所得税500元。
　　应纳税所得额=职工工资+企业负担的税款一费用扣除标准=6600+500-2000=5100（元）
　　应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5100×20%-375=645（元）
　　借：应付职工薪酬 　6600
　　　贷：库存现金（或银行存款）　 6455
　　　　　应交税费——代缴个人所得税　145（645-500）
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）　6600
　　　贷：应付职工薪酬　 6600
　　借：营业外支出 　500
　　　贷：应交税费——代缴个人所得税　 500
　　借：应交税费——代缴个人所得税　 645
　　　贷：银行存款（库存现金） 645
　　（2）企业为员工定率负担税款。
　　[例3]某企业王某2008月工资，薪金收入为6600元，企业为其负担80%的个人所得税。
　　应纳税所得额=（未含企业负担税款的职工资-费用扣除标准一速算扣除数×负担比例），（1-税率×负担比例）=（6600-2000-375x80%）/（1-20%x80%）=5119.05（元）  应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5119.05×20%-375=648.81（元）
　　借：应付职工薪酬 　6600
　　　贷：库存现金（或银行存款） 　6470.24
　　　　　应交税费——代缴个人所得税　129.76　｛648.81x（1-80%）｝
　　借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）　6600
　　　贷：应付职工薪酬　 6600
　　借：营业外支出 　519.05
　　　贷：应交税费——代缴个人所得税　 519.05
　　借：应交税费——代缴个人所得税 　648.81
　　　贷：银行存款（库存现金）　 648.81

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固定资产盘盈如何做账？


根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
  　  企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”。其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”。最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“所得税费用”，两者的差额贷记“利润分配——未分配利润”。

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如何进行现金日记账的对账？?


（1）现金日记账与现金收付款凭证核对。
　　收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该完全一致。核对的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定的方法更正，确保账证完全一致。
　　（2）现金日记账与现金总分类账的核对。
　　现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，所以难免发生差错。
　　出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对。平时要经常核对两账的余额，每月终了结账后，总分类账各个账户的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的账目；反之，则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。
　　（3）现金日记账与库存现金的核对。
　　首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。其格式见下表：

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如何进行银行存款日记账的对账？


银行存款日记账的核对主要通过与银行送来的对账单进行核对，包括以下三项内容：
　　（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。
　　（2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。
　　（3）银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。
　　前两个方面的核对，与现金日记账的核对基本相同。主要说明一下企业与银行之间的“账单核对”。
　　理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。但是在实践中通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个：一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。无论是“未达账项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“勾对”才能发现。
　　对账具体方法是，由开户银行定期将银行复写账的副本作为对账单提供给各单位，出纳员把企业“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证的种类、编号、摘要内容、记账方向、金额等方面加以核对，对上的即在对账单和银行存款日记账上分别做出记号(一般为“√”)。一旦发现本单位漏记、重记、错记或串户等情况，应由单位更正后登记入账。在与开户银行核对余额过程中，由于未达账项的存在，常常使银行账面余额与单位银行存款日记账账面余额发生不符。
　　所谓未达账项，是指银行结算凭证期末在银行与单位传递过程中，由于传递时间和记账时间的不同，常造成银行与开户单位一方已经入账而另一方尚未入账的情况，从而造成双方账面余额不符。未达账项有如下4种情况：
　　情况一，单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项。如单位存入银行的转账支票，银行尚未记入单位账户。
　　情况二，单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项。如单位签发的支票，单位已经入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款。
　　情况三，银行已经入账，单位尚未入账的收入事项。如银行代收的票据及利息，银行已入单位的存款户而单位未能及时收到通知因而并未入账。
　　情况四，银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的水电费、代扣的银行借款利息等已经入单位的账户而单位尚未收到银行通知因而尚未入账。
　　出现第一种和第四种情况时，单位银行存款账面余额会大于银行对账单的余额；反过来，出现第二种和第三种情况时，企业银行存款账面余额会小于银行对账单的余额。若未达账项不及时查对与调整，企业对实有存款数心中无数，则不利于合理调配使用资金、发挥资金的应有效益，还容易开出“空头”支票，造成不必要的经济损失，带来不必要的麻烦。所以，企业出纳人员应该及时取得银行对账单，编制银行存款余额调节表。

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如何处理会计电算化的对账？



计算机银行对账与手工核对银行账的原理和方法基本相同，但对账、核销已达账面以及编制银行借款余额调节表等工作基本交由计算机自动完成。计算机核对银行账，首先将银行发来的对账单输入到计算机中的银行对账单库中，然后由用户确定对账的银行存款科目对账方式，再令计算机自动将系统中存储的银行日记账中的记录按对账的条件进行筛选，并将筛选的记录送入银行日记账未达账库中，最后在银行对账库与日记账未达账库之间进行记录的自动核对和核销，并自动生成银行存款余额调节表。