做账必知的流程辅导---建账

常春藤

日记账应该怎样设置？

现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用做明细账，也可用于过账媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账，它们只能是单栏式的日记账；现金日记账还可设置成三栏式的日记账(分别见表1、表2、表3)。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记账。

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生产成本明细账如何设置

问：实务工作中如何设置生产成本明细账？请列出具体的明细科目，该明细账一般用何种账页纸登记？

　　答：“生产成本”科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料，自制工具。自制设备等发生的各项生产费用。

　　“生产成本”科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。

　　“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算：“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品（例如：动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。

　　生产成本明细账一般采用多栏式账页进行登记。同时提示，企业也可以根据实际工作需要，将“生产成本”科目分设为“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个总分类科目（一级科目），分别核算基本生产成本和辅助生产成本。

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如何设置应收账款明细账

应收账款科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

    该科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。

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货币资金会计应该设置哪些账簿

实行零户统管后，各单位的资金结算业务由零户统管办公室的资金会计集中办理。资金会计一方面代表零户统管办公室与银行及其他经济往来单位进行资金结算；另一方面代表零户统管办公室管理各单位资金，随时掌握统管单位资金的收入、支出和节余情况，发放并监督单位备用金使用、结存和限额情况。其主要职责是：

　　（1）负责在单位存款余额内依规、及时办理资金转账、汇兑、支取现金结算业务；

　　（2）负责审核收入票据，办理资金划解及征收政府调控收入；

　　（3）负责分户核算资金增减变动情况，按月与银行、统管会计和单位出纳核对存款余额、账目；

　　（4）负责发放、监督各单位备用金的使用，控制限额。

　　根据上述职责，资金会计应设置如下账簿，进行会计核算：

　　1、银行存款明细账。该账簿为三栏式订本账，记载零户统管办公室银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。资金会计应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。

　　2、现金明细账。该账簿为三栏式订本账，记载零户统管办公室库存现金的增加、减少和结存情况的账薄。资金会计应根据经审核无误、手续齐备的原始凭证为统管单位代理零星现金收付。

　　3、单位资金明细账，也称单位存款明细账。它是按统管单位设置，记载各统管单位资金的增加、减少和结存情况的账簿。有了此账簿，各单位可以在其资金余额内合理支配、使用其资金，同时可以防止“透支”资金。

　　4、备用金明细账。它是按统管单位设置、记载各单位出纳会计手中备用金的增加、减少和结存情况的账簿。根据此账簿，资金会计可以控制各单位备用金是否超过限额，并监督其按《现金管理暂行办法》的规定开支。

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成本核算应设置哪些总账

成本核算是按照国家有关成本费用开支范围的规定，核算企业在生产经营过程中支出的物资消耗、劳动报酬，以及有关费用的支出数额、构成和水平。为正确进行成本核算，企业应设置“生产成本”、“制造费用”、“废品损失”、“停工损失”、“营业费用”、‘管理费用“、”财务费用“等总分类科目。

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如何设置在建工程明细账

“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价款。该科目应按照工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”。“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明细科目。

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如何设置工程物资明细账

  “工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。该科目应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”和“为生产准备的工具及器具”等明细科目。

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如何设置固定资产核算明细账

“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。固定资产核算包括固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处置，以及期末计价等。为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”等总账。

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实务中建账的时间

　问：一内资企业于2008年4月29日领取税务登记证，但执照上的经营范围上只注明：厂房筹建到2008年10月1日。那么我公司是按领取税务登记之日起30天内建账，还是待厂房建成后变更了税务登记证再进行建账？

　　答：依据〈中华人民共和国税收征管法实施细则〉第二十二条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，因此，你企业应按规定在领取营业执照之日起15日内建账。

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企业应该设置几册账

一个企业至少应设置四册帐：

　　一册现金日记帐；一册银行存款日记帐；一册总分类帐；一册活页明细帐。

　　其中，活页明细帐主要包括：库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；

　　库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；

　　低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；

　　材料采购明细帐；

　　材料成本差异明细帐；

　　分期收款发出商品明细帐；

　　委托加工存货明细帐；

　　固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；

　　生产成本明细帐；

　　制造费用明细帐；

　　管理费用明细帐；

　　销售费用明细帐；

　　经营费用明细帐；

　　工资明细帐；

　　产品销售明细帐；

　　应交增值税明细帐。