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发表于 2017-11-2 17:02:22
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如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。 对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。 不冲回管理费用，计入以前年度损益调整，完了计提盈余公积和其他公积，把剩余部分转入未分配利润。最后 以前年度损益调整 科目为0. 也就是多计了营业费用，跨年度应该编制调整分录（金额为假设） 借：其他应收款 100 贷：以前年度损益调整——管理费用 100 借：以前年度损益调整——所得税费用 25 贷：应交税费——应交所得税 25 借：以前年度损益调整 75 贷：利润分配——未分配利润 75 借：利润分配——未分配利润 11.25（假设按照10%和5%分别提取法定和任意盈余公积） 贷：盈余公积——法定盈余公积 7.5 ——任意盈余公积 3.75 由于前期差错更正不能涉及货币资金，所以只能用往来账来代挂，贷方对应营业费用，同时调整所得税、盈余公积以及利润分配。 |
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楼主: dudu110
