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发表于 2009-6-8 15:07:50
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年初，很多企业会委托税务师事务所对上一纳税年度的企业所得税进行汇算清缴鉴证，但是，这些企业都忽略了这样一个问题，那就是汇算清缴后所得税的账务处理。这一问题在连续亏损的企业中可能影响不大，但对盈利企业的影响就会较为明显。
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在盈利企业中，企业年末计算应交所得税时大多是按照会计利润乘以适用所得税率直接计提的，或者是进行初步调增调减后计提的，在委托税务师事务所进行汇算清缴后的应纳所得税额往往与企业计提的应交所得税不一致，这就造成了企业计提的应交所得税与实际应上交的所得税之间出现了差额。
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3 B. Q" k8 ] m" W6 H4 pbbs.canet.com.cn 如果企业不对差额进行账务处理，那么当实际应纳所得税额大于企业计提额时，在企业账面上“应交所得税”科目就会出现借方余额，表面上看就是企业多缴了所得税或者是企业预缴了所得税；反之，当实际应纳所得税额小于企业计提额时，在“应交所得税”科目就会出现贷方余额，表面上看就是企业少缴了所得税，即欠税。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办; i# [6 W: I5 P- B. N# r) | X
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实质上，企业并没有少缴或多缴企业所得税，只是企业在所得税汇算后未根据纳税调整额进行账务处理。 8 M. Z: L- x. K" q7 o
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那么企业应该如何进行账务处理呢？在谈处理方法之前，先介绍几个会计常用术语的含义： ; F/ i V$ C, A" S4 C |
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楼主: rxx169
