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发表于 2009-3-8 13:21:44
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3151 担保扶持基金
一、本科目核算企业执行国家政策性担保收到的不需偿还的担保扶持基金。
二、企业收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按担保扶持基金的性质进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业累计收到的担保扶持基金。
一、本科目核算企业承担担保风险而按委托担保合同、分担保合同规定向被担保人收取的款项，包括担保费和分担保费收入。企业为其他单位代收的款项，不得确认为本企业的担保费收入。
二、企业的担保费收入应当在同时满足以下条件时予以确认：
（一）担保合同成立并承担相应担保责任；
（二）与担保合同相关的经济利益能够流入企业；
（三）与担保合同相关的收入能够可靠地计量。
担保费收入的金额应按委托担保合同规定的应向被担保人收取的金额确定。
三、采取趸收方式向被担保人收取担保费的，应当一次性确认为担保费收入。
四、担保合同成立并开始承担担保责任前，企业收到的被担保人交纳的担保费，应确认为负债，作为预收担保费处理，在符合上述第二条规定的确认条件时，确认为担保费收入。
担保合同成立并开始承担担保责任后，被担保人提前清偿被担保的主债务而解除企业的担保责任，按担保合同规定向被担保人退还部分担保费的，企业应按实际退还的担保费金额冲减当期的担保费收入。
资产负债表日以前承担的担保责任，在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的退还担保费，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。
五、企业与其他企业共同承担担保责任的联合担保业务，应在符合上述第二条规定的确认条件时，按担保合同确定的总担保费和承担担保责任的比例计算本企业应分得的担保费，确认为担保费收入。
（一）按担保合同规定计算当期的担保费收入时，借记“应收担保费”等科目，贷记本科目；收到应交担保费，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记“应收担保费”科目。
（二）采取趸收方式向被担保人收取担保费的，应在符合收入确认条件时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）担保合同成立并开始承担担保责任前，企业收到的被担保人交纳的担保费，应当借记“银行存款”科目，贷记“预收担保费”科目。
（四）担保合同成立并开始承担担保责任后，被担保人提前清偿被担保的主债务而解除企业的担保责任，按担保合同规定向被担保人退还部分担保费的，企业应按实际退还的担保费金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
七、本科目应按担保和分担保业务设置明细账，进行明细核算。
八、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4102 手续费收入
一、本科目核算企业进行各项业务收取的手续费收入。
二、手续费收入应在相关服务完成时予以确认，按委托担保合同规定应取得的手续费的金额入账。 三、企业发生各项手续费收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收担保费”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按手续费收入的性质设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4103 利息收入
一、本科目核算企业所实现的各项利息收入。
二、发生各项应收未收利息时，借记“应收利息”、“委托贷款--利息”等科目，贷记本科目；实际收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”等科目。
三、本科目应按利息收入的性质设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额
4104 评审费收入
一、本科目核算企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。
二、发生的评审费收入应在符合收入确认条件时予以确认，并按委托担保合同规定应取得的价款入账。 三、发生的各项评审费收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收担保费”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按评审费项目设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4105 追偿收入;
一、本科目核算企业代被担保人清偿款项后，按担保合同规定向被担保人收取的追偿所得超过已代偿款项和发生的相关费用的差额，包括收取的代偿资金占用费、违约金、受托处理抵质押资产的服务费、追债费等。
二、追偿收入应在收取追偿款时予以确认，按企业追偿时实际收取的价款大于原已代偿款项和发生的相关费用后的差额入账。
三、企业收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项大于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目；按原已代偿的金额分别贷记“应收代偿款”、“担保赔偿准备”科目；按原收取的担保保证金或分担保保证金，借记“存入担保保证金”或“存入分担保保证金”科目，按实际收到的款项大于原代偿款项的差额，贷记本科目等科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4109 其他业务收入
一、本科目核算企业除担保业务收入以外的其他业务收入，如咨询服务收入、出租无形资产收入等。
二、企业取得的其他业务收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额
4201 投资收益
一、本科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
二、企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按未领取的股利或利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股利”等科目，贷记本科目。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业按应分享的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；如为净亏损，企业应作相反会计分录，但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。
出售或收回长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目。同时，按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的长期投资减值准备”科目。
四、企业认购溢价发行在1年以上（不含1年）的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记 “应收利息”或“长期债权投资--应计利息”科目，按当期应分摊的溢价金额，贷记“长期债权投资（债券投资--溢折价）”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“应收利息”或“长期债权投资--应计利息”科目，按应分摊的折价金额，借记“长期债权投资（债券投资--溢折价）”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券本金，贷记“长期债权投资（债券投资--面值）”科目，按已计未收利息，贷记“应收利息”科目，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或借记“长期债权投资（债券投资--溢折价）”科目，按其差额，贷记或借记本科目。同时，按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的长期投资减值准备”科目。
五、本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。
六、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额
4301 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、处置抵债资产收入、罚款净收入、补贴收入等。
二、企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（处置固定资产净收益）。
企业在清查财产过程中，查明固定资产盘盈，借记“待处理财产损溢--待处理固定资产损溢”科目，贷记本科目（固定资产盘盈）。
企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金及附加”等科目，按其差额，贷记本科目（出售无形资产收益），或借记“营业外支出--出售无形资产损失”科目。同时，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的无形资产减值准备”科目。
企业取得的罚款净收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按各项营业外收入项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4401 担保赔偿支出
一、本科目核算企业担保代偿后净损失的支出。
二、企业发生代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记“应收代偿款”科目，按其差额借记“担保赔偿准备”科目（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记本科目）；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“担保赔偿准备”科目；如果原代偿的款项部分确认为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代偿款金额部分，贷记“应收代偿款”科目，按其差额，借记“担保赔偿准备”科目（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记本科目）或贷记“担保赔偿准备”科目。
三、本科目应按担保赔偿项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4402 分担保费支出
一、本科目核算企业分出分担保业务向分担保单位支付的分担保费。
二、发生分担保费支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“存出分担保保证金”或“应付分担保账款”等科目。
三、本科目应按分担保单位设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4411 利息支出
一、本科目核算企业由于借款而发生的利息支出。
二、预提应付利息时，借记本科目，贷记“预提费用”等科目，实际支付各项利息时，借记本科目或“预提费用”等科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
三、本科目按支出项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4421 手续费支出
一、本科目核算企业担保业务及代理业务中发生的手续费。
二、发生手续费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付手续费”、“其他应付款”等科目。
三、本科目按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4452 营业税金及附加
一、本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。
二、企业按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金及附加--应交营业税”等科目。
企业收到的先征后返的营业税等原记入本科目的各种税金，应于收到当期冲减本期的营业税金及附加，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额
4451 其他业务支出*
一、本科目核算企业除主营业务以外其他业务所发生的支出，发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。不属于经营范围的支出，通过营业外收支科目核算。
二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“其他应付款”等有关科目。
三、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4501 营业费用.
一、本科目核算企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、提取的未到期责任准备、提取的担保赔偿准备、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、社会统筹保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、车辆使用费、住房公积金、学会会费、手续费等。
二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“担保赔偿准备”、“未到期责任准备”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金及附加”、“其他应付款”、“预提费用”等科目。 + 三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4601 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与其经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、出售抵债资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。担保赔偿损失不在本科目核算。
二、企业在经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记本科目（处置固定资产净损失），贷记“固定资产清理”科目。
企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记本科目，贷记“待处理财产损溢--待处理固定资产损溢”科目。
三、企业发生的罚款支出、捐赠支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金及附加”等科目，按其差额，贷记“营业外收入--出售无形资产收益”科目，或借记本科目（出售无形资产损失）。同时，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的无形资产减值准备”科目。
四、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额
4701 资产减值损失
一、本科目核算企业按规定计提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备，包括坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备、抵债资产减值准备等。
二、企业计提各项资产减值准备时，借记本科目，贷记“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款减值准备”、“抵债资产减值准备”等科目。
三、本科目应按计提准备的种类进行明细核算。
四、期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，如为期末贷方余额，作相反会计分录；结转后本科目应无余额。
4801 所得税
一、本科目核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税。
二、采用应付税款法核算的企业，期末应按应税所得计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目。
三、按照规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4901 以前年度损益调整) 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。
二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。 " 经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。
代管担保基金
一、本科目核算企业受托代为管理的担保基金。企业收到的代管担保基金，应当专户存储，单独设账进行会计处理。
二、收到代管的担保基金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；到期退还担保基金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生担保赔偿时，依据批准需运用代管担保基金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应按担保基金的种类及代管担保基金单位进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业代管的担保基金余额。该余额由企业单独进行核算和管理，不应在企业的资产负债表内反映。如果企业代管担保基金的风险和报酬由企业承担的，则不应单独设账进行核算，仍应在企业的资产负债表内反映 |
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楼主: 常春藤
发表于 2009-3-8 16:08:38
