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发表于 2010-12-15 15:35:20
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1、现金科目：货款多以现金收款方式，容易出现体外循环，少入收入。
$ @& H8 T/ o0 ?. V) m: O2、银行存款科目：; X6 |+ Z. t* t+ y
①、在银行对账单上发现如果有金额相同，且有一进一出的业务。可能是将货款最终以备用金的方式提走。2 z* I9 j" o' B0 A7 d: K
②、将收到的支票背书转让。6 M# N9 T# t2 {2 s
3、预收账款科目：将收到的货款计入预收账款科目，以货未发出为由，挂账；或者对发出的产品计入分期收款发出商品，挂账。
, N, ~1 m* Z* z4、其他应收款科目：将收到的货款计入其他应收款，对发出的产品，计入分期收款发出商品，延迟确认收入。: J$ c, P. O& w7 ~
5、存货科目：
( S& a% W: N: C6 c' R①、已逾期的包装物押金，未确认收入，而是与对方开具一张退还包装物的票据，同时在重新开一张领用包装物的票据。
) U) g% N/ m9 f+ O6 D# [; D$ |8 H- R$ }②、销售产品收到的货款不入账，为了扩大进项而将相关的存货入账，通过盘点可发现账面存货数量大于实际盘点的结果。一方面使收入在账外反映，另一方面相关的成本在账内反映，虚减利润。0 N* L; H3 j( h9 I/ j
③、销售原材料不确认收入，直接冲其他业务支出。
; E* J9 K' B' b4 r6 F④、将一些边角余料对外销售，未入账，可向相关人员询问。比如查看图纸可知是否存在边角余料的现象。
6 E a( Z4 h8 t8 B' X6、长期投资科目：销售产品以转让股权的方式代替。比如A公司有1000万的房产,投给下属公司B,拥有100%股份,C公司想购入那1000万房产,就与C签合约,购入其80%的股份.7 M1 E' r' l, N% C
7、固定资产科目：出售的固定资产未确认收入，账面上也未作固定资产清理，经过盘点可知固定资产已无实物。
$ H. D' i$ u! Y" x& W3 _: f8、在建工程及应付福利费科目：企业在建工程、福利部门领用本单位自产或委托加工的货物，未计提相应的流转税，未作视同销售处理。
- C+ I; }$ S+ R$ W+ t; p9 v! v4 S) o9、其他应付款：将收到的货款转入其他应付款科目，然后在制订一个借款合同，约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。8 `# V2 [1 H1 J* O F
10、短期借款科目：将收到的银行按揭直接归还银行贷款利息，不做收入) s8 ?" r( u% O! x1 w$ R
11、对于采用分期收款方式销售货物，不按合同约定的收款日期确认收入，而在实际收到的货款时才确认收入。
$ x. {0 n1 U3 @& ~12、部分价外费用不确认收入，而冲减费用。对于费用科目红字冲回现象重点观察。! J8 [. O- H1 @3 C& n6 ]9 I6 x( W
13、以货易货不确认收入。
/ w! ~2 J. D) ]; \7 Q! y) x1 b& ^7 V14、实收资本科目：将收到的累计货款作为股东权益的增加，增资并通过事务所验资使账外收入合法化。: ]) ?0 V% Z, P- C+ a
15、对于一些特殊行业的分析：
6 B. N* v- q6 \! F. I, P# T7 i运输企业隐瞒运输工具，将所得收入部分入账，但有时可以有管理费用的明细科目中发现有支付运输工具的养路费，根据养路费的凭证可发现企业账外有运输工具未入账，从而可发现少计收入的情况。- ~1 k3 C; K3 H* C5 J2 K
工业企业，有的工人工资是采用计件方法，可将工人的计件工资与产量结合，在与销售收入结合以发现企业是否隐瞒收入。
! \' |% @$ ?. y煤矿企业可根据工人工作记录来分析是否隐瞒收入。询问工人人数、挖煤所用的车每天装车的次数、全年工作的天数，以上三个指标相乘可大致推测出企业产品销售量，再乘以单价，与企业账面的收入相比较。9 N8 c9 c7 v2 R; U6 Y
房地产企业开发商将未售出的房屋、商铺、车位出租，其取得的租金收入未申报纳税。对于未出售的商业网点、或房产可采用实地盘点的方式，看其是否出租或借他人使用。 |
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楼主: huc1986
