·精华集锦·实务中的纳税问题

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问：我企业欲捐赠给关联公司一批货物和固定资产，请问该如何进行帐务处理？

    答：企业在将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠时，应按捐出资产的账面价值及涉及的应交增值税、消费税等相关税费（不含所得税，下同），借记"营业外支出"科目，按捐出资产的账面价值余额，贷记"原材料"、"库存商品"、"无形资产"等科目，按捐出资产涉及的应交增值税、消费税等相关税费，贷记"应交税金"等科目。涉及捐出固定资产的，应首先通过"固定资产清理"科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算，再将"固定资产清理"科目的余额转入"营业外支出"科目。




  

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问：我公司是一家有进出口经营权的生产企业，最近销售了一批货物给保税区内的公司，请问我公司可以申请退税吗？

    答：保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退税。




  

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问：我公司既销售货物又提供运输服务，请问，我公司该如何缴税？
        答：如果在销售货物的同时并运输该批货物的，属于混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。

    如果运输的货物与销售的货物无关的，属于兼营非应税劳务，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。




  

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问：我公司代其它公司购买一批固定资产，我们是否要纳税？

答：按国家有关规定，代购货物如果同时符合以下条件的，不征增值税，不同时具备以下条件，无论如何核算，都要征收增值税：（1）受托方不垫付资金；（2）销售方将发票开具给委托方，并由委托方将该发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。




  

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问：我公司前不久发生一起意外事故，造成了一些财产的损失，全部损失价值10万元。因财产均已投保，保险公司赔给我公司12万元，请问，超出部分是否要缴纳企业所得税？

答：要缴。根据《企业所得税暂行条例实施细则》第二条第二款的规定，其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。保险公司赔款大于损失的部分属于营业外收益，应列入应纳税所得额计征企业所得税。赔款超出部分列入“营业外收入”科目，计征企业所得税。




  

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问：个人取得劳务报酬要交哪些税税？具体如何纳税？

答：个人取得劳务报酬所得需要缴纳的税种会涉及到营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税等。个人所得税由支付款项方代扣代缴。劳务报酬所得代扣代缴或预扣代缴个人所得税的具体规定如下：
(一)纳税人每笔取得劳务报酬所得不超过100元(含，下同)的，扣缴人暂不预扣个人所得税；
(二)纳税人每笔取得劳务报酬所得在100元以上，不超过1000元的，扣缴人按3%预缴。
(三)纳税人每笔取得劳务报酬所得在1000元以上，不超过4000元的，按减除800元费用后的余额依照20%的税率，计算应纳税额；
(四)纳税人每笔取得劳务报酬所得在4000元以上的，按减除20%费用后的余额依照20%的税率，计算应纳税额；
纳税人每次取得劳务报酬所得在25000元(即应纳税所得额20000元)以上的，依照前项规定计算应纳税额后，再按照应纳税额分别进行加成：
1.应纳税所得额在20000元至50000元部分，加征五成；
2.应纳税所得额超过50000元的部分，加征十成。




  

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