·精华集锦·实务中的纳税问题

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二手房交易应到当地产权交易中心开具发票。





  

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中国工商银行、中国银行、中国建设银行和国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入，免征营业税。(财税［2001］152号)





  

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根据《北京市征收外商投资企业土地使用费规定》，“依法租赁土地和租赁房屋兴办的外商投资企业，由承租方或由租赁合同规定的一方缴纳土地使用费”。




  

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根据《中华人民共和国税收征管法》的相关规定：
     义务：必须依法接受税务机关的检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
     权利：税务机关未出示税务检查证和检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。




  

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根据京地税个[2002]568号文件规定，个人境外出差补助扣除标准，一律按照财政部、外交部《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》（财外字[1995]250号）文件规定标准执行


临时出国人员费用开支标准和管理办法
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2003/10/29


                  财政部、外交部关于印发《临时出国
                 人员费用开支标准和管理办法》的通知
                 财行［2001］73号 2001年7月20日

党中央有关部门，国务院各部委、直属机构，全国人大常委会办公厅，全国
政协办公厅，高法院，高检院，总后勤部，武警总部，各人民团体，各省、
自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人民政府外事办公室，新疆
生产建设兵团财务局：
    为规范和加强临时出国人员经费开支的预算管理，简化核算手续，经与
有关部门研究，我们对《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》
（财外字［1995］第250号）作了修订。现将修订后的《临时出国人员费用开
支标准和管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告
财政部。
    附件：临时出国人员费用开支标准和管理办法
附件：
             　临时出国人员费用开支标准和管理办法
    第一条 为了规范和加强临时因公出国人员的费用开支管理，加强预算的
监督，提高资金使用效益，保证外事工作的顺利开展，根据《中华人民共和国
预算法》及其《实施条例》，特制定本办法。
    第二条 本办法适用于各级党政军机关、民主党派、人民团体、事业单位
因公组派临时代表团组的出国人员（以下简称出国人员）。
    第三条 各单位要按照党中央、国务院关于严格控制出国团组和人员的精神，
加强出国团组的管理，压缩出国团组规模，控制出国人数。出国团组要根据出
访的任务，认真编制出访计划。
    第四条 各单位要认真贯彻"勤俭办外事"的方针，在核定的年度财政预算内
组织安排出国活动，严格执行各项费用开支标准，不得擅自突破。出国人员在
出国前，要按规定的开支标准编制经费使用计划，送财务部门审定，并经所在
单位领导批准后予以预付经费。
    各单位不得随意向下属单位或企业摊派与出国活动相关的费用。
    第五条 出国人员的国际旅费按以下办法执行：
    （一）出国人员要选择经济合理的路线。所选航线有中国民航的应按规定乘
民航班机，并尽可能购买往返机票。
    （二）出国人员除党和国家领导人及有特殊情况经批准乘坐专机外，均应乘
坐国际班机和国际列车。副部级以及相当于副部级以上人员，可乘坐飞机头等舱、
轮船一等舱、火车高级软卧包厢；司局级以及相当于司局级人员可乘坐飞机公务
舱、轮船二等舱、火车软卧；其他人员均乘坐飞机经济舱、轮船三等舱、火车硬
卧。其所发生的国际旅费在上述标准内据实报销。
    （三）出国人员乘坐国际列车，国内段按国内差旅费的有关规定执行；国外
段超过6小时以上的按自然（日历）天数计算，每人每天补助12美元。
    第六条 出国人员根据出访任务需要在一个国家城市间旅行，应事先在出访计
划中列明，并报本单位外事、财务部门批准。出国人员在批准的计划内旅行，其
城市间交通费凭有效的城市间原始交通票据实报实销。
    第七条 出国人员在国外的伙食费和公杂费（指用于市内交通、邮电、办公用
品和必要的小费等项目），按以下办法执行：
    （一）除特殊情况外，出国人员伙食费、公杂费均按规定的标准发给个人包干
使用。包干天数按离、抵我国国境之日计算。
    （二）根据工作需要和特点，不宜个人包干的代表团组，其伙食费和公杂费由
代表团组统一掌握，包干使用。
    （三）外方以现金或实物形式提供伙食费和公杂费接待我代表团组的，出国人
员不再领取伙食费和公杂费。
    （四）党和国家领导人率领的代表团，其伙食费和公杂费管理办法另行制定。
    第八条 出国人员在国外的住宿费，按以下办法执行：
    （一）党和国家领导人按实际开支住宿费实报实销；副部级以及相当于副部
级以上人员根据工作需要，本着节约的原则安排，据实报销；其他人员在规定的
住宿费标准之内予以报销。
    （二）参加大型国际会议或活动的出国人员，原则上应按住宿费预算标准执
行，如对方组织单位要求统一安排，亦应严格把关，通过询价方式从紧安排，超
出预算标准的，可据实报销。
    第九条 出国人员个人国外零用费，按离、抵我国国境之日计算。每人每次出
国在 10天以内的，发给50美元；超过 10天的，从第11天起，每人每天发给5美元。
    第十条 出国人员在国外原则上不赠送礼品、不搞宴请。确有必要赠送礼品的，
必须按照节约、从简的原则，严格按照国务院《关于在对外公务活动中赠送和接
收礼品的规定》（国务院第133号令）和财政部、外交部《关于对外赠送礼物金额
标准的规定》［(93)财外字第834号］执行。确需宴请的，应连同出国活动计划一
并报批，宴请标准按照所在国家一人一天的伙食费包干标准掌握。
    第十一条 出国人员回国报销费用时，必须凭有效票据填报有团组负责人审核
签字的国外费用报销单（具体表格由各单位制定）。各种报销凭证必须用中文注明
开支内容、日期、数量、金额等，并由经办人签字。
    第十二条 出国人员赴欧元区国家，其住宿费、伙食费、公杂费开支标准均以
欧元作为货币单位。在欧元未进入流通领域之前，出国团组可按欧元标准相应领取
以固定折算率计算的当地货币，或直接领取美元，比价以领取经费之日中国人民
银行总行发布的欧元与美元比价确定。
    第十三条 出国人员在有出国（境）任务的每一公历年度内，每人可一次自费
购买外汇200美元。属于党政机关、民主党派、人民团体、事业单位的出国人员的
个人自费购汇，按照《非贸易非经营性外汇财务管理暂行规定》（中华人民共和国
财政部令第7号）中的购汇手续，由组团单位统一办理；其他出国人员的自费购汇，
按照中国银行的有关规定办理。
    第十四条 各单位因公临时赴香港、澳门、台湾地区的人员，均执行本办法。
    第十五条 边境地区有频繁出国任务的人员，其出国费用开支标准和管理办法，
由所在省、自治区财政厅（局）根据实际情况具体制定，并报财政部备案。
    第十六条 各单位要加强对出国人员执行财经纪律的教育，对出国人员违反规
定的开支一律不予报销，弄虚作假的不正当所得必须全部以外币退赔，所购物品一
律交公或按国内市场价收取人民币，并依照国家有关违反财政法规的规定给予行政
处罚和罚款。
    第十七条 国有企业和其他因公临时出国人员的各项费用开支标准，参照本规
定执行。
    第十八条 本办法由财政部负责解释。
    第十九条 本办法自发布之日起执行。财政部、外交部《关于临时出国人员费
用开支标准和管理办法的规定》（财外字［ 1995］第250号）同时废止。
    附：各国家和地区住宿费、伙食费、公杂费开支标准表
   附：
          各国家和地区住宿费、伙食费、公杂费开支标准表
序号  国家和地区  币别  每人每天        每人每天       每人每天
                         住宿费标准     伙食费标准      公杂费标准   
一   亚 洲         
01   蒙古          美元  60          20       13
02   朝鲜          美元  70          30       15
03   韩国          美元  90          40       15
04   日本          日元  9000          6000         2500
05  缅甸          美元  55          23          10
06   巴基斯坦  美元  55          20          10
07   斯里兰卡  美元  55          20          10
08   马尔代夫  美元  55          20          10
09   孟加拉    美元  55          20          10
10   伊拉克    美元  70          32          18
11   阿拉伯联合酋长国美元  70          30          15
12   也门          美元  70          30          15
13   阿曼          美元  70          32        18
14   伊朗          美元  55          25          18
15  科威特    美元  90          40          18
16  沙特阿拉伯  美元  75          37          15
17  巴林          美元  55          35          15
18  以色列          美元  80          37          15
19  巴勒斯坦  美元  80          37          15
20  文莱          美元  70          30          15
21  印度          美元  55          20          10
22  不丹          美元  55          20          10
23  越南          美元  55             20          10
24   柬埔寨          美元  55           20          10
25   老挝          美元  55           20          10
26   马来西亚  美元  65          22          10
27   菲律宾        美元  65          22          10
28   印度尼西亚  美元  65          22          10
29   东帝汶          美元  65          35          13
30   泰国          美元  55          22          13
31   新加坡          美元  70          25          13
32   阿富汗       美元  40          20          10
33   尼泊尔        美元  55          20          10
34   黎巴嫩        美元  70          25          13
35   塞浦路斯  美元  50          20          13  
36   约旦          美元  50          22          15
37   土耳其          美元  50          20          13
38   叙利亚         美元  50          20          13
39   卡塔尔    美元  70          37          13
40   香港、澳门  港元   600        200         100
41   台湾          美元  90           40         18
二   非洲         
42   马达加斯加  美元  45          20         10
43   喀麦隆          美元  45          25          10
44   多哥          美元  45          25         10
45   科特迪瓦  美元  45        25          10
46   摩洛哥     美元  50          25         15
47   阿尔及利亚  美元  65         30          13
48   卢旺达       美元  50          25        10
49   几内亚共和国  美元  65        30          13
50   埃塞俄比亚  美元  50          20        10
51   厄立特里亚  美元  50        20          10
52   莫桑比克  美元  50        20           10
53   塞舌尔          美元  70          30          10
54   肯尼亚     美元  65          20          13
55   利比亚          美元  65          30             13
56   扎伊尔       美元  65          25          13
57  安哥拉         美元 70             30              13
58  赞比亚         美元 55         20             13
59   几内亚比绍  美元  55             20           10
60   突尼斯      美元  40             25           10
61   布隆迪     美元  55          25           13
62   莱索托          美元  40             25          13
63   津巴布韦  美元  45          25              13
64   尼日利亚  美元  70              30           13
65   毛里求斯  美元  55           25        11
66   索马里     美元  50             35          10
67   苏丹          美元  65         25              13
68   贝宁          美元  40          25          10
69   马里          美元  40       25          10
70   乌干达          美元  65             25         13
71   塞拉里昂  美元  50          25       13
72   吉布提     美元  55          30          13
73   塞内加尔  美元  40          25              10
74   冈比亚    美元  65           30       13
75   加蓬          美元  45         30          10
76   中非          美元  40         25         10
77   布基纳法索  美元  40           25        10
78   毛里塔尼亚  美元  60           30         10
79   尼日尔    美元  40           25       10
80   乍得          美元  40        25         10
81   赤道几内亚  美元  40         25        10
82   加纳          美元  50         30          10
83   坦桑尼亚  美元  40          25        13
84   刚果          美元  40           25        10
85   埃及          美元  65           25         13
86   圣多美和普林西比美元  65         25         10
87   博茨瓦纳  美元  65          25          13
88   南非          美元  65           25         13
89   纳米比亚  美元  40        25        13
90   斯威士兰  美元  40         25         13
91   利比里亚  美元  55          25          13
92   佛得角          美元  50          25         10
93   科摩罗          美元  40        25       10
三   欧洲         
94   罗马尼亚  美元  65         25        10
95   南斯拉夫  美元  65          25         10
96   马其顿          美元  65           25          10
97   斯洛文尼亚  美元  65         25          10
98   波黑          美元  65              25        10
99   克罗地亚  美元  65           25          10
100   阿尔巴尼亚  美元  65       20        13
101   保加利亚  美元  65         20        13
102   俄罗斯联邦  美元  70       20       10
103   立陶宛          美元  70        20         10
104   拉脱维亚  美元  70         20        10
105   爱沙尼亚  美元  70             20        10
106   乌克兰          美元  70          20          10
107   阿塞拜疆  美元  70         20        10
108   亚美尼亚  美元  70          20          10
109   格鲁吉亚  美元  70          20         10
110   吉尔吉斯斯坦  美元  70          20        10
111   塔吉克斯坦  美元  70          20             10
112   土库曼斯坦  美元  70             20         10
113   乌兹别克斯坦  美元  70          20          10
114   白俄罗斯  美元  70           20       10
115   哈萨克斯坦  美元  70         20        10
116   摩尔多瓦  美元  70         20          10
117   波兰          美元  65        20         13
118   德国          欧元  105        35        20
119   荷兰          欧元  80        35         20
120   意大利          欧元  85          40        15
121   比利时          欧元  95          35        15
122   奥地利    欧元  85          35        15
123   希腊          欧元  70        35        15
124   法国          欧元  85       35        20
125   西班牙     欧元  70         35             15
126   卢森堡    欧元  95          35         15
127   爱尔兰          欧元  80          40        20
128   葡萄牙          欧元  95           35        15
129   芬兰          欧元  85           35          15
130   捷克          美元  65          20        13
131   斯洛伐克  美元  65          20          13
132   匈牙利          美元  65          20         13
133   瑞典          美元  75        30         15
134   丹麦          美元  75         30        15
135   挪威          美元  70          30         15
136   瑞士          美元  80         40        18
137   冰岛          美元  80           40        18
138   马尔他          美元  50          27       12
139   英国          英镑  70         25         12
四   美洲         
140   美国          美元  80          30       15
141   加拿大          美元  50           28          15
142   墨西哥          美元  50        30         13
143   巴西     美元  55          20        13
144   牙买加        美元  55          20       13
145   特立尼达和多巴哥美元  70          30         13
146   厄瓜多尔  美元  50           20         13
147   阿根廷          美元  70          25           13
148   乌拉圭          美元  70        30       13
149   智利          美元  65          20        13
150   哥伦比亚  美元  55          20         13
151   巴巴多斯  美元  75             35        13
152   圭亚那       美元  65         25          13
153   古巴          美元  45        25        13
154   巴拿马     美元  65         20       13
155   格林纳达  美元  70       25        13
156   安提瓜     美元  70        35       13
157   秘鲁          美元  50          20       13
158   玻利维亚  美元  50          30       13
159   尼加拉瓜  美元  50       20        13
160   苏里南     美元  65            35         13
161   委内瑞拉  美元  65          20         13
162   海地          美元  80         30        15
163   波多黎各  美元  80             30        15
164   多米尼加  美元  80        30       15
165   巴哈马     美元  80        30       15
166   圣卢西亚  美元  75       35        13
167   阿鲁巴岛  美元  75          35       13
168   哥斯达黎加  美元  65         20          13
五   大洋洲及太平洋岛屿         
169   澳大利亚  美元  60         25       13
170   新西兰     美元  60         30        13
171   西萨摩亚  美元  65        25       13
172   斐济          美元  65        25       13
173   巴布亚新几内亚 美元  65        35       13
174   密克罗尼西亚  美元  65        35          13
175   马绍尔群岛  美元  65           35        13
176   瓦努哈图  美元  65          35        13
177   基里巴斯  美元  65         35        13
178   汤加          美元  65       35         13
179   帕劳          美元  65        35       13
180   库克群岛  美元  65       35         13
181   所罗门群岛  美元  65          35       13






  

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根据《转发财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策的通知》（京财税[2001]5号）文件的规定：
     对由民政部门审核批准，并核发《北京市养老机构执业许可证》的老年服务机构及核发《社区服务设施证书》的社区服务中心的老年服务中心（含为老年人提供服务的场所），暂免征收企业所得税。
     对于其他部门和单位、个人主办的老年服务中心、老年活动中心，经所在地主管税务机关参照民政部门审核标准进行核实，凡属于福利性、非盈利性的机构，暂免征收企业所得税。
     老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非盈利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。





  

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第一条至第三条（略）
   第四条 对违反结算制度的银行、单位和个人，除责令其限期纠正外，可根据其行为性质及情节轻重分别给予下列处罚：  
   （一）计扣赔偿金或赔款；
   （二）罚息；
   （三）罚款；
   （四）没收非法所得；
   （五）警告；
   （六）通报批评；
   （七）停止使用有关的结算方式；
   （八）停止办理部分直至全部结算业务。
   以上处罚可以并处。
    第五条 单位违反《银行帐户管理办法》开立基本存款帐户的，除责令其限期撤销帐户，并处以5千元至1万元罚款。
    第六条 单位出租、转让帐户，除责令其纠正外，按帐户出租、转让发生的金额处以百分之五但不低于1千元罚款，并没收出租帐户的非法所得。
    第七条 商业承兑汇票到期，付款人不能支付票款，按票面金额对其处以百分之五但不低1千元罚款；银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款，对尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚息。
    第八条 存款人签发空头或印章与预留印鉴不符的支票，按票面金额对其处以百分之五但不低于1千元罚款。对屡次签发的，应根据情节同时给予警告、通报批评、直至停止其向收款人签发支票
    第九条 收款单位对同一付款单位发货托收累计三次收不回货款的，银行应暂停其向该付款单位办理托收；付款单位违反规定无理拒付，对其处以2千元至5千元罚款，累计三次提出无理拒付，银行应暂停其向外办理托收。
    第十条 付款单位到期无款支付，逾期不退回托收承付有关单证的，按照应付的结算金额对其处以每天万分之五但不低于50元罚款，并暂停其向外办理结算业务。付款人对托收承付逾期付款的，按照逾期付款金额每天百分之五计扣赔偿金。
    第十一条至第二十八条（略）
    第二十九条 被处以罚没款的单位和个人，由开户银行从其帐户中扣款，并向其开出扣款通知书。
    第三十条至第三十三条（略）
    第三十四条 本规定自1994年 11月1日起施行。




  

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问：我单位从事内河水路货物运输，税务部门要求在运输发票代开点开据运输发票，听说在缴纳营业税的基础上还需缴纳企业所得税，由于新办企业的所得税是在国税汇算清缴，如果我公司在地税缴纳了所得税后，与国税的要求是否冲突？

答：根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发【2004】88号）的相关规定，按代开票纳税人管理的单位和个人，按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。对2002年以后新办的货物运输业代开票纳税人的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款，并由地方税务局统一入库。




  

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问：税务机关采取税收保全措施违法，给我公司造成了财产损失，我们想申请赔偿，请问该如何申请？

答：《税收征管法》第三十九条规定，纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。根据《国家赔偿法》的规定，赔偿请求人要求赔偿应当先向赔偿义务机关提出，也可以在申请行政复议或提起行政诉讼时一并提出。赔偿请求人可以向共同赔偿义务机关中的任何一个赔偿义务机关要求赔偿。要求赔偿应当递交申请书，申请书应当载明下列事项：受害人的姓名、性别、年龄、工作单位和住所，法人或者其他组织的名称、住所和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；具体的要求、事实根据和理由；申请的年、月、日。赔偿请求人书写申请书有困难的，可以委托他人代书；也可以口头申请，由赔偿义务机关记入笔录。《国家赔偿法》第三十二条对请求赔偿的时效作出明确的规定，赔偿请求人请求国家赔偿的时效为２年，自国家机关及其工作人员执行职权的行为被依法确认为违法之日起计算。




  

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问：请问包裹运输费的发票可以作为进项税额抵扣吗？
    答：国铁路包裹快运公司（简称中铁快运）为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按７％的扣除率计算抵扣进项税额。




  

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