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发表于 2010-9-10 22:11:21
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①看到收入找应收，未收税金分开走 1 W8 \" d* [ k* O- X
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 & ~ a) h9 j$ e- ~, n+ K% k
③有关费用先全调，差异留在后面找 ! P; l" M( k2 d
④财务费用有例外，注意分出类别来 ! Q$ q R. e2 ~
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 2 D9 R1 ^- Z- m+ p3 @
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ( x; A) r3 m- n( W3 G% V
⑦为职工支付的单独处理。 ( e7 N5 _( |; J7 [
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 ' w( q# N+ M; z. u! x( g2 t
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
, o! y! N" _: b% w* C4 \9 l; v$ ? 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
4 m+ w3 z1 e5 W/ T i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 ( |+ q$ _+ A+ z) u+ Z g# s
应收账款（借方或贷方） ) G _! l2 k* \
贷： 主营业务收入
2 R' m/ b/ l& q 应收票据
b8 x* ~# }$ u! R* T1 M2 G 应交税金
, J, p0 M3 q: u. [; A ii） 对贴现息处理 $ S8 ]# M9 C8 S7 S+ i8 k; [+ }
借： 财务费用 . h( M, W( s2 j& o& K+ f: w' n9 @
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
# s# o6 u% C8 s- E+ a+ ~0 [ 例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
4 c, n5 X b7 T3 W3 [$ q 贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
5 U' i% z. N4 X2 [ 借：银存 9万 财务费用1万
" b' N. L" W% N7 b4 r& L6 E `! I 贷：应收票据 10万
+ F; U# z! E* Y s" |! p 经营活动现金流量 1万
! P; A8 N* b. E" L iii） 对应交税金的调整 1 s0 G7 ]1 Q0 i1 z i
借：经营活动现金流量 ) F' I# P/ r% ^, B; f( `
贷：应交税金 ) H5 i2 C! s Z; U4 ]# E% _; N
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
; o j1 U9 M7 n( n 第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 , ^% D+ _/ P2 X
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）
7 ^) {/ V, K& W& Y v! Y$ `# O 第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . 3 U5 O4 o% V% [
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
* j: v! m! f4 v, H 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
6 l, P0 R8 W: t8 w: ? 借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
6 u" z0 E0 w: U 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
4 x7 S0 g5 C, _& t 第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
6 W; z2 o8 |0 a) W2 F" J ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
. n% Z# [0 D: ` ②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。
) `; S1 p0 y8 r$ s; z4 a' l ③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 " _& c; a0 E/ N8 R# T; ~
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 ! x& h- H3 K( I5 U) L" z ^
【针对内容】会计-投资 4 j. @8 s, o! @/ \3 T$ [( U
【口诀如下】 & o9 t) P4 G" e, C8 M- V
长期股权投资，持有期间分派现金股利： $ T( j3 A, \+ S! k; @
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”
" n0 \0 t: T7 J7 @3 ^9 `( F) Z. {+ P “别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”
- G' P5 K# E7 K3 Y1 G h/ A 【针对内容】税法-企业所得税 ! P; T8 }4 q* E. `4 u" D4 n
【口诀如下】
8 |: d" n8 u- M* ~6 G- ~( t; \' h 在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%
. A$ x" Q y+ I$ O1 z$ H “下午（5%.）上山（3%.）去招待” , g. u+ E$ l+ V- H3 W( W
【针对内容】经济法 ( j7 [; b6 s3 A2 z: W% j0 r
【口诀如下】 # ~, V% ~' Y& V( {, B! V$ P+ z
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 ' {& \6 _5 u* T. E, p0 Z, X" N
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）”
$ e) j' m' r6 A& l “收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”
5 v* A6 I# c8 D0 u+ J 【针对内容】经济法-违反税法的法律责任
6 ]1 o5 W! R1 l$ N 【口诀如下】
. O1 ~2 T- n# v8 _. b2 h; j) q 经济法最后一章，违法税法的法律责任
, w; z, P+ T8 C0 ?% i# Z 一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 " k2 o1 M; h. s0 L8 C( y7 P+ m
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 ) a6 h# c, m- G" S8 o6 y* j: N4 d
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 " t# x2 H8 e3 u6 W9 i. s
四，逃税：50%以上5倍以下罚款
1 p5 O+ m3 d/ Y* F$ Z2 X 四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 ' B5 p5 v, O. Y8 Z9 L: W. ^5 q
五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 |
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楼主: ytshm
