王教授携手浩天云会计详解薪酬核算

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10登记账簿和结账（23会计账簿的基本要素-账页）

（3）账页。账面是账簿的主要内容，各种账页格式一般包括以下六个方面：

① 账户名称，或称会计科目；

② 登账日期栏；

③ 凭证种类和号数栏；

④ 摘要栏；

⑤ 借、贷方金额及余额的方向、金额栏；

⑥ 总页次和分户页次。

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10登记账簿和结账（24记账凭证审核）

记账凭证审核

记账凭证是登记账簿、进而编制报表的基础，其准确性决定着会计信息质量。为了保证会计信息质量，使记账凭证符合会计基础工作规范等有关要求，记账凭证在登记入账前必须由专人对记账凭证的以下内容进行认真、严格地审核。

（1）内容的真实性与完整性。主要审核记账凭证与所附的原始凭证的内容是否相符，金额是否一致，所附的原始凭证张数是否齐全，并按原始凭证审核的要求，再次对所附的原始凭证进行复核。

（2）书写的正确性与规范性。主要审核记账凭证中会计科目的使用是否准确，对应关系是否明了；应借、应贷的金额是否一致；书写的文字是否工整，数字是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定等。

（3）手续的完备性与责任性。主要审核记账凭证所需要填写的项目是否齐全，与经济责任有关的人员是否签章等。例如，出纳人员在办理收、付款业务后，是否签章，是否在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记等。

在审核中如发现记账凭证有记录不全或记录有误时，应重新填制或按照规定予以更正，只有经过审核无误的记账凭证，才能登记会计账簿。

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10登记账簿和结账（25设置和登记账簿－日记账的设置与登记）

设置和登记账簿

1．日记账的设置与登记

为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日记账形式登记全部经济业务的完成情况。

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10登记账簿和结账（26设置和登记账簿－日记账的设置）

现金日记账和银行存款日记账是专门用于记录货币资金收支情况的特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一张账页上分设“借方”、“贷方”和“结存”三栏。为了清晰地反映现金和银行存款收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号数”栏或专设“现金支票号数及转账支票号数”栏。

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10登记账簿和结账（27设置和登记账簿－现金日记账的设置）

现金日记账和银行存款日记账的格式，参见表3。

                             表3  库存现金日记账                          第   页

年		记账凭证		摘要	对方科目	借方	贷方	结存
月	日	字	号

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10登记账簿和结账（28设置和登记账簿－现金日记账的登记）

现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记。但对于从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不再填制现金收款凭证。所以，对于从银行提取现金的现金收入数额，根据银行存款、付款凭证登记现金日记账的借方栏。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收、付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存数额核对相符。

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10登记账簿和结账（28设置和登记账簿－银行存款日记账的格式）

银行存款日记账的格式，参见表4。

        表10-4  银行存款日记账                            第   页  

年		记账凭证		摘要	结算凭证		借方	贷方	结存
月	日	字	号		种类	号数

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真心感谢

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10登记账簿和结账（28设置和登记账簿－银行存款日记账的登记）

银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记。若一个单位开设有若干银行存款户，应分别设日记账登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。但对于现金存入银行或从本单位其他存款户转入本存款户的银行存款的业务，规定只填制现金付款凭证或其他存款户的银行存款付款凭证，不再填制收款凭证。所以，对于将现金送存银行或从本单位其他存款户转入本存款户的银行存款收入数额，应根据现金付款凭证或本单位其他存款户的银行存款付款凭证登记银行存款日记账的借方栏。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便定期同银行送来的对账单核对，并随时检查和监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。

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10登记账簿和结账（29设置和登记账簿－现金和银行存款日记账的登记原则）

为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。通过“现金”和“银行存款”总账与日记账的定期核对，达到控制现金日记账、银行存款日记账的目的。