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（一）舞弊风险     

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1、对财务信息作出虚假报告
4 k' O1 h% S4 H+ T+ f* d0 z（1）低估或推迟确认费用、应付账款
- Z7 P  y% J& h（2）利用应付账款隐瞒收入
（3）支出截止不正确（支出提前记账或推迟记账）
# j6 J, Y5 L5 i, e3 f（3）虚增固定资产
! \. s6 w9 i7 |（4）利用固定资产折旧调节利润
6 P* \4 L& Y6 r: J（5）利用固定资产减值准备调节利润
* x6 u2 t) N; F- O; o' n（6）故意混淆收益性支出与资本性支出
( {% ]9 y' V5 s6 f

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、侵占资产：
（1）把私人费用计入企业费用
. k1 N* I' Q! u- u/ U- b1 I（2）私自收取采购回扣
* C3 c2 `9 Y% R; @9 Y$ x（3）虚列采购贪污货款
( x+ @+ w$ D! P0 t（4）挪用采购款项
1 b' Z$ O& C( W& O4 S. ^7 `

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（二）错误风险

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1、商品数量错误
% N5 n9 W" s7 ^8 y( L) u/ V1 K/ x- ~   2、采购价格错误
9 v4 m- i: `% z   3、采购成本错误
# Y0 j- c6 c8 q( P1 d8 W, D& F9 M/ P( U   4、支出分类错误
   5、债务分类错误
5 l+ R! h7 G8 u   6、记账时间错误
% r. \' o- A, d& p5 ?   7、延迟付款丧失折扣
   8、无需偿还的债务长期挂账
   9、其他

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三、控制测试
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    1、观察：职责分离。
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    2、询问：适用于所有控制程序。
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3、检查：授权审批（有无签字）、会计资料。

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4、重新执行：内部核查。