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发表于 2013-3-15 11:07:06
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例如，A企业于2011年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开出增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。并于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。
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（1）2011年企业因无法收到货款，不确认收入。
4 f+ M2 |+ q( e8 |( V8 k3 B 借：发出商品 800 000+ L2 N; J' t$ @
贷：库存商品 800 000 a% V5 }& v. J4 s/ |2 r# L
借：应收账款——应收增值税 170 000, q: v' c+ V2 a K" ?; {1 V0 s/ o
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000- w* z4 {+ M" R* T
（2）2011年所得税处理$ p. L; o- E- K# O0 r0 ^
会计上未确认收入，但按税法规定应确认收入100万元，同时应确认成本80万元，故应调增2008年应纳税所得额20万元；3 K& A+ @9 R& T: `- M
: Z* L% q. N, K 填表方法：在企业所得税年度申报表附表三第19行“其他（收入类）”调增收入额100万元，在第40行“其他（扣除类）”调减成本80万元。" y( @& |/ E4 `2 y6 Y
以后收到钱时的处理8 [0 y+ L+ H2 @0 R
借：银行存款117
, V* c0 g5 A2 }# t 贷：主营业务收入100& {: S! B* g+ E
应收账款175 N' e& N5 O2 k
借：主营业务成本80
' S& Y2 r& \* A4 w6 r 贷：发出商品80
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会计上正常作销售处理，所得税直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理
9 O5 Q$ F/ o, J& D( a 最后收不到钱可扣除坏账损失
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( K6 r7 N- a1 z) w; d( a6 p7 H
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这里的（2）中所说的所得税纳税申报表是汇算清缴时候要做得吗？ 还有就是“会计上正常作销售处理，所得税直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理”这个是不是就是做所得税纳税申报表（季报）的时候填呢？
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学哥学姐们支个招！1 L" U! | R/ H4 L
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楼主: xiulh888
发表于 2013-3-15 09:35:46
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