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2011年注册会计师考试《会计》第二章精编习题

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 楼主| 发表于 2011-8-3 21:40:54 | 显示全部楼层
  四、综合题) I: G% ^  X: _0 D! Z; ]; J) B

. x, j5 L" X7 w* Q  1.# T9 s) k& V% t

8 S3 K. K3 R) i  【正确答案】:(1)2007年1月1日, y4 E. K/ y. b) B& \
9 W) X1 O7 Y  N
  借:持有至到期投资——成本  1 000. W( J: b: s( ^$ F8 O

( z# y0 F& ^  B. M( C( }    应收利息        50 (1 000×5%)' ]6 j3 m/ t, N- L- t/ d. e! _

) w8 A3 C! N: ~4 o8 k    贷:银行存款          1 015.35
3 K8 \, I$ O0 ?1 k# X
+ M- A4 }4 L, ]4 b5 ]( }( Y! @( w9 b      持有至到期投资——利息调整  34.65
! w- R2 g$ e/ e2 O. q/ ?# C
2 u4 O* r1 s& _5 D, F* c- ^& q  (2)2007年1月5日" B" ^$ O8 f: }4 l. C. w

- x/ g/ ]' K+ [5 |7 n, \  借:银行存款   50: _& E( ?9 U2 q/ f, Z& y
2 z; Y* N4 y9 [: F- |/ k( w
    贷:应收利息  501 R" [! @( e- O; e9 ~
- x; n, y- i* u; o6 V0 j' x, _
  (3)2007年12月31日3 A# J# k3 \7 E. U
5 L% z; x5 G8 [" V+ y& U( o% j
  应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
  y2 C3 J" q4 R; C2 ~" |2 y1 N' B/ M9 D+ t+ E4 w  P
  应收利息=1 000×5%=50(万元),持有至到期投资(利息调整)=57.92-1 000×5%=7.92(万元)9 l+ F. N0 J$ M* B& G, K

5 G9 T8 G, j$ t6 I$ u( _- j  借:应收利息            50
5 d; i/ p( g, U8 o1 I) E- q+ v& P3 Q4 T8 }. ?8 h
    持有至到期投资——利息调整   7.92
- C! P4 H2 ~- p1 ~4 P2 B. m- G+ ^
  K: p) F( l, }' u  T+ s: Y7 d    贷:投资收益            57.92
5 }# a9 }  r+ M2 L* ]& b* p2 e  \3 i8 h" }& g
  摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)
; ?, ^% ?+ a  }9 R% p* F: T7 P3 ~3 W$ L' Q3 }5 l) m. s
  减值损失=973.27-930=43.27(万元)
, K! M( z! `2 E! |9 \
1 w5 U/ j: q  X! i9 g& K! d3 k/ j  借:资产减值损失     43.278 H+ ]* |# S7 J+ c* Y6 U
% _3 L" q6 y1 U0 f- c9 E% p
    贷:持有至到期投资减值准备    43.276 H1 ]9 W8 }7 M* @' Y5 D+ K% X
5 ]0 m$ x5 v8 f
  2007年年末的摊余成本为930万元。# b- ?) x# {3 o/ b

+ E) g: p$ g3 V6 S' ]! D; N; U  (4)2008年1月2日
5 d1 g8 l$ |) e: M9 v3 l, x7 g/ Y/ [  q$ I' m
  持有至到期投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(万元)
8 M' o+ z: c* h8 U- d% B5 n$ X4 r; f# X0 @! u3 ?7 i- u  i
  公允价值为925万元,应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
, X; G7 @( K* g% r. {9 o' [% v) V2 J% ]5 g! H" I  [+ Y
  借:可供出售金融资产——成本   1 000% a" j7 H: R% A

( p! f' M- g) p6 _, m% v    持有至到期投资减值准备    43.27
( a  P" d0 y1 P3 H% A( S( j9 V4 K1 R+ e, s5 Z" w$ c. Z2 \: z
    持有至到期投资——利息调整  26.73(34.65-7.92)
/ [6 z+ L7 P3 t& V0 k5 f6 F" A1 y" q+ Y" G1 k- K& Z2 i- S
    资本公积——其他资本公积   5
. l0 y' k# M3 O6 t  ~& g" Z7 V+ ?" @* F/ b& ^" K. H
    贷:持有至到期投资——成本   1 000
" j) s/ m  M2 @( O4 U* B; l6 a+ s" ]( f# a" |( F5 H3 N
      可供出售金融资产——利息调整 26.73# M+ u+ ^5 ~, {2 T
3 J; z* O+ F* d
              ——公允价值变动 48.27: Q1 O0 h7 Q2 p! L

& u0 `6 I. C' Z& @  T- c* U+ f  (5)2008年2月20日
- k9 S+ u1 Q* X$ l8 ?# \9 |" r/ g! r9 ]6 J$ ~6 Q% e
  借:银行存款            890& m8 ?; @0 T0 z. [

; \) h; `! }! S+ R' v    可供出售金融资产——利息调整 26.730 P$ n4 O* j9 }' _) n. ?

3 Z  b, }( Z6 p5 H3 k$ ^0 x            ——公允价值变动 48.27
8 T  ]6 H- O' X* O4 o: X0 R
4 H7 Y. s9 G. j" w$ T0 H    投资收益            35
: q+ A7 w# ?; i( X  R/ G! W
1 }+ K6 ?' y" `    贷:可供出售金融资产——成本     1 000
" E' }" i, n, u( v$ _
7 E+ p+ D9 y# G8 \  借:投资收益     5
0 g% h/ d) t6 ^# g: u) k0 W+ ^$ p) t1 B& Z! I4 P( H1 d
    贷:资本公积——其他资本公积    5
5 e- F# _9 y6 y3 H8 G6 V6 x1 E6 R
" Z7 @3 W, Z! Z" K- M/ K  【该题针对“持有至到期投资的具体核算,金融资产分类,可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】# ]/ D( y( n: J, V2 f

2 c5 ^. R8 l4 d6 x6 x8 w0 }9 K
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 楼主| 发表于 2011-8-3 21:41:20 | 显示全部楼层
  五、阅读理解
; S) e0 }! F* y8 b" g: v2 r5 Q! E: |: k) Y
  1.# D3 E% \$ B: D# h1 B( l
, f! r, T) d) t" ^. c
  (1).+ n7 S& @( R/ K

; d, ^. N: l! h% @  s: f  【正确答案】:C
$ m1 m( l" D0 X1 O- d" ]" P# p6 Q' I" O# K9 m; C+ ?% S
  【答案解析】:甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=10×18=180(万元)! X; q& ]/ C, d. e. {/ g

/ u2 n; }  R# S4 s, W7 f9 W( U  【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
5 C: [/ ~1 J+ e  ?
# m6 g% k0 L) ~  (2).
% r1 s! T8 t& z# i0 q  l* U+ F; V2 b2 w; x* o; E+ f
  【正确答案】:A# K' {5 ~, E/ X9 D5 N1 b
' B- h9 o  b! }& O
  【答案解析】:甲公司2010年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-100)=61.5(万元)2 I& a# A* [8 m) ^- T+ J4 a

; R$ c5 K- A1 i' ]$ z  【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
0 c* _: _" j* D- o# ?
9 Z0 b% Q# X4 g" [# j: C  2.
/ h5 E) Z& m+ a  @4 d: ?. P% W  n; @$ m3 u/ }
  (1).
- q! y: Q7 Z: v" L+ s! J9 O( R
" O5 N* f: S1 B$ l  【正确答案】:A! @0 @, [2 G; f$ |
0 {4 U5 i8 D$ f3 g2 A, G
  【答案解析】:本题分录为:  V) \2 L0 Y( W; t4 s1 L, _; V+ C7 s8 i- Z
+ o( z. {$ E5 z) r: P# R
  借:可供出售金融资产—成本 [60×(6-0.1)+0.4]354.4& J; A& E. P) C' O

% P* Y( E4 z9 ]6 g/ K% ~7 {    应收股利 (60×0.1)6
* d6 O. O) M- X# @4 V8 @, L/ q5 ^# _: a) l/ P6 c2 v; B
    贷:银行存款 360.4
! [/ b. [4 c* }5 b* p: r8 E, H  b) x1 E/ u
  借:银行存款 6
1 ^' c/ I, o/ s4 N" X3 ~, J7 ?6 W! Z  ?$ X
    贷:应收股利 6
% m' ^2 ~! c  D8 ]# o/ ?9 l$ ]" }  P! W6 C9 l
  借:资本公积——其他资本公积 (354.4-60×5)54.4' u% y! y2 C' `
' U, T; C' y5 I8 a# _) N) S$ e
    贷:可供出售金融资产——公允价值变动 54.4
0 ?. D) X6 ^) E! ]% S2 T' y" q0 O: K/ I
  【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】
$ W& S- _, C* M9 C8 u. |
  [, Q0 L9 H" B$ U2 M5 K+ g6 W  (2).
: S' i7 o# F2 T9 Y
9 U& E% o  _; W& C1 d; D  【正确答案】:C
9 a( f; u# u' i
" g/ p* t! {, l8 s  【答案解析】:影响营业利润的金额=60×5.5-354.4=-24.4(万元)
  S) l8 W' s$ z7 ?, Z: d
) g$ D5 t, U* R9 N, Z9 i! F- s8 u  借:银行存款    (60×5.5)330
0 i* Z7 [6 ~/ K, i
* T2 x/ D7 x1 t, B6 \! e. V" T, V    可供出售金融资产——公允价值变动 54.4
% W2 d" N) ~! |& N7 P* ?* s1 {2 m$ N* s; Y" }3 V
    贷:可供出售金融资产——成本  354.4! U8 @) |' `6 o
$ ]8 [/ m0 d1 N) l
      投资收益  30- D; ~7 O( E+ B% Z3 n' Q8 O+ T

8 _' ~: S$ D! Y2 L" B9 N2 q  借:投资收益      54.4
: K6 h3 m8 ?5 U6 V* y6 H  h$ @; N9 V4 H& s9 L! A, E, g# P
    贷:资本公积——其他资本公积  54.42 J  _3 y/ i9 n( T4 ^& p
0 `0 C' ~# ]( K+ [" p; g! O
  【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】3 s) K# @& x, R) M! j2 V7 R9 r$ ~2 e
; b3 l. b( i, G' A* l: T  x$ m8 E; P
  3./ Y: {" R# I2 e3 Z- t* D0 ?
3 ]1 e1 N8 P, f: {1 m
  (1).
; I9 V' G1 v0 g$ A6 M% z
: z; M& F7 O. ~9 X5 Y$ U7 }1 I; H  【正确答案】:B+ j: B, R" l5 h% V9 k
# k& W/ V( e! P3 m$ o
  【答案解析】:甲公司购入乙公司债券的入账价值=9 050+12=9 062(万元)。+ E" J* ~! n' w2 O: R" m: x1 b$ h+ Z* C
/ A9 W9 g' D9 E9 O5 E- j3 N
  【该题针对“持有至到期投资初始计量”知识点进行考核】! E; h6 o2 Y3 b
: U$ o; n! E& ^, c+ `. _8 n) I. v2 `
  (2).
0 L5 q2 ^3 l! L
4 C' s* [8 C& D  【正确答案】:B, C+ v$ r% P5 p! ^, X
3 G9 a0 d; W. h' k
  【答案解析】:甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=10×1 000×5%×2+(10×1 000-9 062)=1 938(万元)4 y5 M% _8 d- z, o' `
# D2 X" V  t2 `, Q2 D" q
  注意:10×1 000-9 062=938,为初始购入时计入利息调整的金额,根据期末计提利息的分录:2 N9 F/ F: Y+ g; P& e

; }! p$ X7 b2 P: ~; e2 M4 U  借:应收利息
* q: [0 o$ `' i$ b3 g: {* s0 T  ?# C8 k- u, N& r- |: z) g! w- m
    持有至到期投资--利息调整! b5 `' ]) {* c* f& y
/ a# a- U- s6 c) n+ i' y
    贷:投资收益/ p0 F, V, L* O: l- ^8 v  {

% q: L/ }# v$ P/ {1 K/ C( K  可以得知,累计确认的投资收益=两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额(持有至到期时利息调整的金额摊销完毕),故本题无需自己计算实际利率。5 u) `# Y. H' b3 C* \: X; l

. q. m/ S, B" y5 v( ~) I8 F  【该题针对“持有至到期投资的具体核算”知识点进行考核】
' Z' l5 h& }* k5 b* @7 \* z
! f2 e$ Q% R0 ~, V9 S# P! }# y  4.( G7 a7 h9 A1 x: x/ A

, A( ^1 I; b( T* c- ]  (1).( b* Q. O) Y4 _
5 S9 F# F( N4 o
  【正确答案】:ABD
9 L2 [; h( h/ [2 j0 v
" d! U5 V  u% Z, p5 p5 ]% A9 m* j  【答案解析】:C选项,购入丙公司股票应确认长期股权投资;E选项,对戊公司的投资应确认长期股权投资。
) l/ s4 X3 X. H4 U1 Z  K+ ?+ K- O  c5 o- z* M  y5 |
  【该题针对“金融资产分类”知识点进行考核】
% C5 Q; t: |" n% G
; V$ h) H/ l3 i. j, a5 ^$ u  (2).
0 N" @5 X; ~! Z( \+ s/ E
& V. k+ z$ u2 i  【正确答案】:AE
4 b# D% O6 S& y; l$ x+ T+ g$ d3 x$ ?1 x
  【答案解析】:A选项,购入甲公司股票确认为交易性金融资产,交易费用25万元计入投资收益;E选项,对戊公司投资发生的相关税费2万元计入长期股权投资成本。7 A$ h& u+ p5 r
3 v$ \6 h% r; B" F
  【该题针对“金融资产的初始计量”知识点进行考核】
8 H. i% p6 g' s+ Z* G- z8 D4 i  |. y- {+ i; k' x" T
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