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2011年注册会计师考试《会计》第二章精编习题

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 楼主| 发表于 2011-8-3 21:40:54 | 显示全部楼层
  四、综合题
) s. ?( w8 {7 u* K0 Y4 ]" I
% Q% N. d$ p3 {; T2 Q  1.
! W& ]0 Q/ N7 V, u. S6 ~. k& h8 c8 r8 Q, C7 d/ ^6 I$ B
  【正确答案】:(1)2007年1月1日; P8 ^' o+ A' B* ~, x) U4 \

; C  K3 h8 f# `2 |$ I7 A9 M, Y3 j5 S  借:持有至到期投资——成本  1 000
2 E: }& b9 y% S' I/ }# `) r
7 f4 Y6 h- z. B3 m+ e" y( w    应收利息        50 (1 000×5%)
4 [/ A9 e" G- s  m! T& \- s! r' L1 g2 i. }7 y0 v- X8 q' j; e! I$ j* \/ D
    贷:银行存款          1 015.356 p1 |6 V6 n4 v& w- @

* ^: E, ~6 a, m# ^9 w      持有至到期投资——利息调整  34.65
4 T6 j) |; @" `. w% L) q: G. T" j# Y
  (2)2007年1月5日* u4 M! R; j- [, j

5 N5 Y8 r' \! E/ @; g  借:银行存款   50& C) y- H0 S% i" o
- v4 P1 n2 s# _0 m5 ]5 w: E- x/ h
    贷:应收利息  50
6 P3 W  @5 }6 F7 Y" y
6 c! K4 g  X# I- n- n) C3 f- i0 s  (3)2007年12月31日
7 [# v! Q  Z% p/ N
1 S6 c5 r6 O, w$ C  应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
7 ^, u- w' E. W- n' X, K2 Z+ M# [4 J2 _1 g& S( r6 X
  应收利息=1 000×5%=50(万元),持有至到期投资(利息调整)=57.92-1 000×5%=7.92(万元)' z$ l) R; f4 }0 ?) ?4 w; ]
( V4 q5 E: |' U
  借:应收利息            50
: G' k2 P/ h+ F# n( _( D2 `7 c5 ?/ Q. p
    持有至到期投资——利息调整   7.928 f, z2 Q) L; r4 i

4 z4 d8 n1 C0 i( E) l- Q; b: e    贷:投资收益            57.928 k$ e$ M9 h3 U$ N. ~
8 o1 V9 r( S9 E, N
  摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)
7 ]9 R; T- {2 K/ ], ~" U8 C7 ^# s5 _- [' \, ]# c
  减值损失=973.27-930=43.27(万元)
+ L  x. j9 B' [8 M- U+ R6 J! M# |5 G9 Z
  借:资产减值损失     43.27
: H) j" `$ O, v2 T8 C
8 ?% |% ?+ D+ D) u    贷:持有至到期投资减值准备    43.27
8 M2 ~: W' O. G- `
" i7 Q0 f$ A/ X* }/ O  2007年年末的摊余成本为930万元。
4 a: D! J0 r9 t: E+ U) |, m. m0 @- x& a( ^  S. S' Y
  (4)2008年1月2日7 J: j' o' x$ K) `7 W

) ]  i4 G3 S) W( k# t! s' w  持有至到期投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(万元)7 [( B% R8 A1 G% {% Z+ T
* K0 }$ I+ @) _2 K# C. j
  公允价值为925万元,应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
, T2 I6 @0 c% {3 Y/ ~! Y: D9 Z/ a, j, e- [) I0 z% `7 g- x: {0 H
  借:可供出售金融资产——成本   1 000" `: }1 d0 n: F6 ^- {4 {' F+ a" _  S+ x

+ O3 v. J6 j" h% j- R" a) I    持有至到期投资减值准备    43.275 l  @2 b4 \/ D3 _7 N" Y0 u
; a6 u! O$ E7 Q$ U4 O5 z4 Y& }. }* u5 l
    持有至到期投资——利息调整  26.73(34.65-7.92), _% F6 N2 C& o; M. |1 K8 |
# G- \5 H  Q. I3 b% Q: q' N
    资本公积——其他资本公积   5$ x% m; y- j0 [0 }
$ N8 I  f" d* i# O' M% I$ B
    贷:持有至到期投资——成本   1 000
+ o, s1 [1 V. B3 x0 f  z9 Q) A1 g8 U; l: ?3 x$ _
      可供出售金融资产——利息调整 26.739 a1 B: F) y7 k. G2 L8 u' f3 }) J

$ {9 @$ ?% o" q" V6 h              ——公允价值变动 48.27
. ?' e! }4 a7 [( H8 w6 D& z* a% y) t5 D- x( P, K- C
  (5)2008年2月20日  {$ z% u( o# ]
2 B& _$ i/ C6 W6 q
  借:银行存款            890
9 u* r, B" S8 }5 F' j$ H2 L$ d0 a! A6 A8 t8 d* [8 r4 w4 Z+ z0 l
    可供出售金融资产——利息调整 26.73, J% m- J# O8 V/ ]/ Z0 x0 T

& I( F. {1 Y/ @7 C: n            ——公允价值变动 48.27% J2 c. X  {" D- L
: i* r" Z9 c9 {  |4 \0 f
    投资收益            35
( G/ k* f1 I) n7 |: r& M1 I- s9 l
    贷:可供出售金融资产——成本     1 000
) p8 O  V. \1 }4 u# W) f: Q! c, {' S4 e4 {6 J! {0 Z
  借:投资收益     51 h1 n" m" `9 F% v8 K1 \0 {
) O' T( Q8 z- b& o! q* D
    贷:资本公积——其他资本公积    5& r3 K% W% A+ v9 F: A1 W

% E; v) \2 n: K9 i! t4 V9 G  【该题针对“持有至到期投资的具体核算,金融资产分类,可供出售金融资产的具体核算”知识点进行考核】# |% ], O( o' c/ b. F7 C

, G2 A# g' I* g- P4 C
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 楼主| 发表于 2011-8-3 21:41:20 | 显示全部楼层
  五、阅读理解
' E7 a& v. m7 b
! M9 c! n' j! o2 e; M; A# X  1.1 D# H& `* R/ b+ J
. L( f; i+ E/ |, P5 f  S
  (1).
8 W" h) R# u. i- ?
1 G0 U! m8 r  v: }0 ~  【正确答案】:C0 ^  i" Q! U8 q

3 q" {- k/ f  Q0 j2 i4 ^  【答案解析】:甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=10×18=180(万元)9 E: }' D3 m8 T) L5 z
6 Y8 Q6 [/ A$ ]( x
  【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】: U/ S2 t0 N' n  M% d3 x$ c
* v/ x6 s" H& ]
  (2).: a' A; ]( T; d  U  z* w

7 g4 w& a0 J$ D( f5 Q  【正确答案】:A/ S# b1 j' M& W4 e; U! O) z9 s7 V/ i4 ~" u
5 L) X) s( F5 r% J& l
  【答案解析】:甲公司2010年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-100)=61.5(万元)& L- S' O7 Z8 c! I3 R- o

% c/ ~0 Q/ u; [4 q: {0 g9 H  【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】
0 \, @2 Y5 N6 _; O% g. ?+ @6 |8 w+ L1 ~# G
  2.. S! m( B1 n- {2 W- a

. {# G6 l# r) c) Z: D  (1).8 C* `2 S2 G' I% Z3 M

& X. O# W' T5 L1 R  【正确答案】:A
9 \' C; p  S+ }/ \" d9 u  y; P
. K7 |! M& a5 s/ C' V6 v" v  【答案解析】:本题分录为:* l8 K8 k$ u; F5 k: }

* H; X/ }, f7 Y9 ?, g& z5 L& y; h  借:可供出售金融资产—成本 [60×(6-0.1)+0.4]354.4
" M2 d8 s- g4 d# X- o
6 D6 @4 V& m9 `: h! C% Y: j1 Q9 o/ c    应收股利 (60×0.1)6
4 W2 j! d- i- b' \( T0 h& i$ f4 J! K) F: Y+ j1 U* z& I
    贷:银行存款 360.49 w: _8 U, ~& n

/ A5 k: ~, Z6 F. I% p  I/ B4 q8 f  借:银行存款 6" N; I5 V# {( o* Q+ o: @
7 E5 r8 `6 v) d7 N. {* x
    贷:应收股利 6
! q# V5 X/ z0 A2 }  `8 T! _- W( l* X2 c6 F
  借:资本公积——其他资本公积 (354.4-60×5)54.4
1 x& S2 W; W, u3 D# k
; }) P/ m/ d9 D1 I7 z# F    贷:可供出售金融资产——公允价值变动 54.4& S  V+ ~+ I4 r( s' U- h7 G
4 p8 R0 A0 a6 l9 K, J# [
  【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】$ X* S3 Y5 v# }
9 T( P: F/ @- d
  (2)./ |1 Z: ?8 L5 D1 h% _
/ X) s2 i8 S( f" ]
  【正确答案】:C
7 W8 d! T" V6 O
% E  |: S8 f% l0 z6 V, \' k  【答案解析】:影响营业利润的金额=60×5.5-354.4=-24.4(万元)
% y! p% f- Z5 u5 t/ B1 K+ _6 [+ f( h8 @7 }- E; n) R
  借:银行存款    (60×5.5)330
, d9 y5 u* f0 @2 B0 e8 k2 c2 U: X  O4 {6 Z$ T) F# Q
    可供出售金融资产——公允价值变动 54.4" n( X* w- n# J" o
; @) [( Z  {1 r& y2 B( c
    贷:可供出售金融资产——成本  354.4) i$ X0 C2 g& L. c1 L
8 ^9 N$ }2 ?7 S
      投资收益  30
9 L: V; _" ?" J$ W+ l7 ~+ G
8 H; l, P: u8 D1 c' T5 w! f# R/ |  借:投资收益      54.4' D0 s4 N- _% T! W3 [
* T8 K4 L! ^! q# _/ y$ ]; r
    贷:资本公积——其他资本公积  54.4
% D0 \, s- X' @$ t6 H) I) N
8 \7 }, ]1 @3 `0 s5 i  【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】2 x  _6 O$ p  y: `8 K

& t# k* C7 J5 N: ]  3.2 G% S' R( Z  |7 h

. r6 C. W! v  a6 }0 C3 ?6 g  (1).4 M9 r  X0 g7 i& A& k$ y- d5 G

4 J, J% |9 l) H' X7 o, R  【正确答案】:B7 l- r+ ]0 ]4 U
: m  M5 P& T1 n' g  c, I
  【答案解析】:甲公司购入乙公司债券的入账价值=9 050+12=9 062(万元)。  I  w6 l9 m# G' f
$ [- K: ^. X% U/ [8 u2 E* Q
  【该题针对“持有至到期投资初始计量”知识点进行考核】
+ n- d2 I& N: ^8 W6 k& q9 \
; G! E$ x# E9 W2 s# K$ {  (2).# v; v$ j* b/ X# U) Q2 q" U. a! I
. h" B, r0 G1 x$ v* Q0 N
  【正确答案】:B
/ x0 A$ t& r7 v! F$ p1 L
  j9 j0 j0 [5 \  f7 s* X  【答案解析】:甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=10×1 000×5%×2+(10×1 000-9 062)=1 938(万元)
, U4 V- ?. g, L- G( j
- }7 p- v0 k) X" ?- T  注意:10×1 000-9 062=938,为初始购入时计入利息调整的金额,根据期末计提利息的分录:* j4 I" o; @% Y9 a" O

7 }/ _* M* H: Q" E4 f- B  借:应收利息
6 S: ?- I: A; }# p9 c0 y. w$ V( @! y) M" g+ I; e  L4 |
    持有至到期投资--利息调整
# t; A% z+ f' I3 F; T+ F
9 b, \5 k+ C! B8 v  T! ?7 ]$ ?    贷:投资收益
0 X' i  S) v- H+ t$ F) {& X: v" T* i3 f- L8 Y
  可以得知,累计确认的投资收益=两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额(持有至到期时利息调整的金额摊销完毕),故本题无需自己计算实际利率。/ g/ k# P) P; ]
. f' J8 L; \4 |( ~" B; n% V* r- Y
  【该题针对“持有至到期投资的具体核算”知识点进行考核】% g5 K' z. P( J' W

" _- s" D8 ?8 R: ^  K- z1 {$ x  4.
, K; u: D* L) Q4 j$ e0 f) f: ^/ A4 T3 `$ M9 P6 [& d
  (1).2 D" U( h/ _1 u& s0 u( l

3 W9 j6 A. U/ C9 j# W2 Y7 r  【正确答案】:ABD
. }! h$ @& m& Y0 V9 H2 I" x: U# x: `6 H, r, |5 e* v+ T
  【答案解析】:C选项,购入丙公司股票应确认长期股权投资;E选项,对戊公司的投资应确认长期股权投资。
, d! H3 l$ r# x. ^5 C2 [5 b( m7 N" v* @9 p1 W1 q8 {9 G9 h' l% E
  【该题针对“金融资产分类”知识点进行考核】
- M: E0 b7 p# d; G" k% V8 u
) I: H1 O. u& A9 d4 W  (2).3 A1 C/ Y5 e; H

3 ]) Z# V7 m$ O' m2 m$ e  【正确答案】:AE2 H- i( P( n6 J' p# ]
, i9 P6 ]& Z) _
  【答案解析】:A选项,购入甲公司股票确认为交易性金融资产,交易费用25万元计入投资收益;E选项,对戊公司投资发生的相关税费2万元计入长期股权投资成本。; T% [% ]7 T2 J& z5 i
4 k/ O" Q9 I, R4 U
  【该题针对“金融资产的初始计量”知识点进行考核】
$ N9 f8 m4 w+ T1 T' [5 {5 J$ M7 a- g1 ^8 l- y0 c
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