2008注册会计师考试《会计》考前最后六套题(六)

行天

(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
' A9 @# p# w  r/ A) {　　2007年12月20日甲公司：
　　借：固定资产清理130
　　    累计折旧45
　　贷：固定资产170
# D+ y" \6 x5 T- _+ G　　    银行存款5
　　借：固定资产105.3
　　    营业外支出一处置非流动资产损益40
　　贷：固定资产清理130
; X4 M& k6 f) l8 V" f　　    银行存款15.3
　　丁公司会计分录：
& K' s7 p  D4 _+ {　　借：固定资产        90
　　    银行存款    15．3
$ `7 G' Q# ~3 g# n& d　　贷：主营业务收入    90
　　    应交税费一应交增值税(销项税额)    15．3
& D: O9 v8 p- K" ?1 c8 ~. N8 P, T$ w　　借：主营业务成本    80
　　贷：库存商品    80
　　(5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。
$ s# ~3 s: E1 f  h　　2007年12月31日
) H. _( n$ s' ]; E; n8 V. ~) C　　借：销售费用    323．46(16173×2％)
" N: |3 k* F- D% X4 A0 b# N　　贷：预计负债    323．46
　　(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录
; s6 {6 V4 r4 ^$ ^* z$ d4 M8 y) a　　2007年6月10日
　　借：可供出售金融资产    3000(14．94×200+12)
, ?( L# ]; {% s* e2 V3 |, p　　贷：银行存款    3000
# p$ r3 q4 v# I! ?　　2007年12月31日
$ T  v  a3 t- c0 L: d" Z# m　　借：可供出售金融资产400(17×200—3000)
1 F( R% p# _* @* k$ y! q　　贷：资本公积——其他资本公积400
7 O; \1 ~* B1 X1 \0 b: a1 d　　2008年6月10日
　　借：银行存款    3586
　　    资本公积一其他资本公积    300
　　    递延所得税负债    100
& u/ ?5 n- k, l; |. T  C　　贷：可供出售金融资产    3400
　　    投资收益    586
　　(7)确认暂时性差异    单位：万元
6 t6 S$ \; Q9 ~/ W/ l, y　　

项  目 　　   + j" v8 U7 _0 ?) W- U	影响所得税费 0 P6 {; I5 [  _6 ]1 }1 X) j　　用的可抵扣暂 　　    时性差异 : ^+ ]; Q0 @7 j( Q: U4 Z	影响所得税费 4 ]: j; n: p$ ^- h+ ?　　用的应纳税暂 　　    时性差异 8 ]) \$ D9 _7 |; l	影响资本公积 6 I) u' }: O/ u7 c; e  w* _　　的可抵扣暂时 　　    性差异 , T% [$ ^( o' R: _/ _" W4 D	影响资本公积 ) t6 j' {# O0 O5 E9 E　　的应纳税暂时 　　    性差异 1 U; F% r0 T6 m: k* d
存货	200	+ h( W- C) p, J1 `) o. ~8 }: Z		^  `  S  m6 p, ^; u" r" ^
长期应收款	0 C! P$ d# n" W6 a; }	3000
固定资产 6 W! j( G2 T& A5 d" U+ Q	200		+ S2 {3 R9 H9 p3 C- l/ m5 ^	5 ?" T& a+ e9 |: ?
无形资产 ! D6 y) N; p6 n	600／5×4.5=540 6 |5 E5 F" n! G- S! n; w	& f6 T  A* D( T9 A; ~+ D	( p5 [( o% z7 ]6 _: ~; _
4 {" v% R: f) Y( ?) k　　预计负债	500—300+ 　　   3 U+ c9 @3 p* d1 U- l3 L2 I　　323.46=523.46
可供出售金融资产	4 O/ \2 A% I! C  r			400
小计 9 l. r8 `. {. z# d$ u! n" D	1463.46	3000 8 t& f1 V1 i, U0 H: a. O( ]* k& p: o		400

　　上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。
　　(7)作出2007年所得税会计分录
　　2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
) B- m' m! k7 F. C4 c　　2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。
( {! o; U1 l& P" F4 ?! i" x: g6 q　　递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。
　　递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。
　　会计分录：
$ o6 I! _! _6 V( V( L0 W) u& x　　借：所得税费用789．90
  I6 S% h% Y9 z　　    递延所得税资产240．87
- T+ J9 H3 _, j9 A　　贷：应交税费一应交所得税  280．77
　　    递延所得税负债    750
　　借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
　　贷：递延所得税负债    100
　　(8)甲公司2007年利润表如下：    (单位：万元)
* p; ^* Y/ f8 _1 g' C8 x1 v　　

项  目	1—11累计数 * Z" K. Q4 R$ a; V4 e) ~
一、营业收人 3 t% ]7 A! g1 Y& d3 k! j	12500+3673=16173    ，
减：营业成本	7500+3000=10500 6 H5 X4 U2 }/ X7 v+ V
营业税金及附加    ’	45 + K! Q( `' D8 j9 ]
销售费用	180+323.46=503.46
管理费用	240+200亍440 : A6 z, Q) ~3 ]! m( z0 v
财务费用	150—13.37=136.63 ' P, W5 A6 g% s* ^, _: r
资产减值损失 ; R7 F# E' Y7 r, Z) \5 _( d	0—10.4+400=389.6
加：公允价值变动收益 % q. w) h5 U3 T1 k6 G	0
投资收益	0
二、营业利润 # P1 K' O) R9 V; [( o' L; f6 z	4385—226.69=4158.31
加：营业外收入	10 7 w! p8 t9 Q. }+ F2 c4 t/ s
减：营业外支出	0+40=40 4 c; s: Q, F# N" h* j5 ], P
三、利润总额	4395—226.69—40=4128.31
减：所得税费用 % P3 l3 W4 o% ^; h$ E	789.90 " n4 C* ~: f' o1 K# H- H! j/ I  \/ l  k
四、净利润	4128.31—789.90=3338.41
五、每股收益 5 h  |- A5 c' P/ [	1 ^# c( |, t0 v/ S3 A2 V
(一)基本每股收益	3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
(二)稀释每股收益	+ Q' d5 c% u4 v2 _4 ^: X% S