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发表于 2008-9-11 11:41:32
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(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录 5 ~7 u9 W5 S' @9 h, k- l0 M
2007年12月20日甲公司： 2 {2 ?' q* ~- a+ `
借：固定资产清理130
$ S8 T# ^" H- k$ u( @7 w 累计折旧45 8 i, V. `% G1 L
贷：固定资产170 O1 ^/ {5 n4 H6 }8 p i
银行存款5
) e2 Z4 C M) n 借：固定资产105.3
1 L2 p3 t, e2 f+ \# w 营业外支出一处置非流动资产损益40 & K5 {5 ^& }5 A7 d- s* }2 I
贷：固定资产清理130
( F8 z$ @. U; B4 q C3 K& ` 银行存款15.3 & y! u+ ~ Z+ h' S0 F. @: r+ p
丁公司会计分录：
" K# d# O8 {7 Q) \0 N, o 借：固定资产 90
7 o5 N( r: N+ K9 @" O/ `7 ~$ U- O 银行存款 15．3
9 L- a# _3 ? n8 S2 i) _, i 贷：主营业务收入 90 2 p/ c* o& L- W- p* g3 d
应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3 9 H+ b7 |1 D- j7 v, D/ S
借：主营业务成本 80 9 \* N4 O; E% h) F3 R
贷：库存商品 80
" k; j4 E1 W+ _; l3 M8 j! L (5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。
; }5 ^& j% h- H3 o6 L 2007年12月31日 " {6 L% G: J/ x4 Q
借：销售费用 323．46(16173×2％)
8 h, f$ C( H+ p0 \4 |: N$ X7 | 贷：预计负债 323．46
3 t T1 e; N" ]5 u" B2 Y (6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录
" w" R9 b: W, h5 h7 O3 x& Q/ n 2007年6月10日 8 h) O* r# K$ ^9 m+ ] P
借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12)
& l Q+ w2 ?1 G$ o. L9 N0 L, Z+ |, x 贷：银行存款 3000
( d* t" d1 O2 u- p 2007年12月31日
X. A' m0 T7 ~" R( i 借：可供出售金融资产400(17×200—3000) * `& h' u! N9 A `3 o2 Y
贷：资本公积——其他资本公积400
# y( {/ w8 o. ], Z9 y 2008年6月10日 / |& c7 ^' q: z9 \' s6 `# }1 N
借：银行存款 3586 * z7 v2 y6 f. K! m0 R! l
资本公积一其他资本公积 300 * w3 k7 o ]0 X3 Q; l \, w$ n% H
递延所得税负债 100
' D. l2 \+ S2 h; u6 n3 } 贷：可供出售金融资产 3400
^' L9 |5 W) z# _ 投资收益 586 ' ~$ B0 P- \: C- e" O& D- M8 I
(7)确认暂时性差异 单位：万元 9 ]8 m; G. a& `' g6 h& R6 y" \# _8 H
. t ?- Q7 F. {1 q/ l- j
项 目
, z: b. x5 E8 l( O, [9 r2 e& U
# ]7 |( S* A3 o. b& X/ d }( Z | 影响所得税费 4 A& _! s3 O. U8 |5 d6 `3 O
用的可抵扣暂
; B( {% U" }, V2 E) ~- L 时性差异
& x7 t- m: I3 L v. G% {8 O | 影响所得税费 - }& s6 j( @* V" ^5 ~
用的应纳税暂 2 h s- D/ K/ g2 L! E/ S- u
时性差异
! [ T" s( R. n: F | 影响资本公积 ! d1 T5 s5 ~0 l9 @* e
的可抵扣暂时 ' p. C, ?& Q" d; M9 A$ r- F
性差异
' X Y* R' t% ^, a4 Q& ~ | 影响资本公积
. g9 c- K! E; ? 的应纳税暂时
% V; Z& \ J0 x3 `, _' ^( Q6 S 性差异
2 g4 H6 n0 l" G- P& @& ?" r! n0 i | 存货
* n, X7 X# H9 v h | 200 : M5 ^; [3 C# b8 |7 n: \7 e
|
4 s+ J% X' O+ c/ v( W0 a |
' F+ Z# u7 b2 S' ? ^ | # [" J, m6 ^! m+ ~% n1 A3 y
| 长期应收款
G6 j; m- _7 S9 i | # T4 I8 f/ M$ }. T, h$ R1 P) B
| 3000 9 \# Z: ^1 s0 j3 d& k) x. f' r
| Y) f- Y1 T; w8 A0 }" ]
|
5 x) i6 h- a9 D3 ^+ l | 固定资产
6 |- t4 c$ S" J$ ~5 n7 r | 200
3 [1 d; _9 d( R" s7 k |
7 \: }; n5 {0 v2 o5 e- F |
2 ^; u* q5 `1 I+ v8 Q" h | ! }: R1 H9 G2 {' u
| 无形资产 ! q! T6 N0 b; J- P3 X4 e n
| 600／5×4.5=540
2 `; E6 U( ~. Q7 U5 S5 } | 1 l2 U; t5 L2 ]* y0 ]# b/ D+ ^
|
' h! v4 C* O P. B& L | . L9 p+ a! A6 w6 Q3 l1 M- C2 N
| 2 m& j) V) y9 J8 j. n& D& D) u
预计负债
9 p. L) T4 n* J$ q
+ E, k, p0 o6 R3 o( Q4 q- X* M | 500—300+
- E7 I* L% h9 t6 H8 e, h
, \6 h; F) v, J6 u 323.46=523.46 : n! v M. s/ I+ D+ o
| % }4 O* C( T( d
|
" d, b3 V% G6 H, R5 {" O. [- K7 V |
) Q$ M3 U' P9 X% d) D# }0 A( n | 可供出售金融资产
7 \% a: c( j3 T; B$ K6 _3 |8 `2 l | 7 X) }( W/ l3 b5 K+ [3 \6 Q
|
5 l7 r0 z3 t0 @7 d4 |9 X: B8 Y | ' I, y3 D7 e0 e, N
| 400
3 v3 e e* [' s | 小计 c- S. | Z$ g" w: m
| 1463.46
% h; r. \; n9 o, j | 3000
! S9 B0 M" P6 D- Z, O | 9 `7 g4 Y8 t/ V1 |
| 400 , _" p6 G1 |2 I' ~+ v
|
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。
0 |! P/ d2 j8 m0 G$ {1 Y0 ` (7)作出2007年所得税会计分录
. {0 y: _9 N+ k* \$ b 2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。 ) G! k9 o& S( L n& g2 _7 y
2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。 / ]1 s! `1 y# A9 y; x
递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。 $ J9 A9 U; M+ y9 {5 ^
递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。 2 T' }9 W6 _' I; F
会计分录： 7 _( E$ k: M5 W* s( R
借：所得税费用789．90 9 s0 p" M! ]" j0 t
递延所得税资产240．87
4 P: `" z" k, U) }" W 贷：应交税费一应交所得税 280．77 * s3 c- R; q& [
递延所得税负债 750
) ^9 } d& V. Z6 F! E$ {+ r$ y: a2 L 借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％) % [* I9 d1 w' u8 W
贷：递延所得税负债 100 ! s" S- T( ?1 s+ ~ R
(8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) / X$ z) J9 z9 B7 n4 z
项 目 . e+ ? V) P ~0 Q, n6 Z
| 1—11累计数
9 m9 t' B8 ]: W2 g& C1 G | 一、营业收人
: A; E( T$ j- q4 j+ _6 ~" [2 i1 g | 12500+3673=16173 ， - y! o! t! e2 U; C' `0 ]
| 减：营业成本 4 F4 w4 }" Q! b6 k( t. p& L- E
| 7500+3000=10500 / i3 K: l6 q& D
| 营业税金及附加 ’ + i4 M1 ]0 o: J; y/ W, K5 @ W7 x
| 45 ; K- R% z; m0 m$ j4 J, X
| 销售费用 % Z. O$ m/ a4 X! j- U1 Q
| 180+323.46=503.46 : ^8 a& V4 |* e8 g1 H
| 管理费用
/ }# ^5 t4 A1 W5 Z6 g | 240+200亍440 ( {# y0 W2 X$ U# R$ ~, ?4 i
| 财务费用
5 `+ E& c' P' U9 f( y7 a0 I | 150—13.37=136.63 6 Y$ n# {& ~. N( J
| 资产减值损失
+ B [5 i4 r. X. A | 0—10.4+400=389.6 ( Q4 e% ~$ ]+ b0 k6 ?
| 加：公允价值变动收益
* `+ p9 n% V8 H) V) q" { | 0
9 \" f& l" Q5 B' l6 O3 ~0 u, o | 投资收益 ) ]1 o e( {/ o G# G6 N6 z
| 0 + Z4 Q# z X; c0 q t
| 二、营业利润 & O+ [+ N+ F5 o0 s
| 4385—226.69=4158.31 4 z1 d+ q& f* g9 a* ?& u
| 加：营业外收入
9 J) f1 E, G( F) I. K$ \% P* p | 10 6 d$ ?. O9 I, ~7 t
| 减：营业外支出 ) P" A4 Y- e( X' [7 y- u' ^7 p5 E
| 0+40=40 8 n6 c# P2 O8 G) J) z D
| 三、利润总额
! t. x; W& \% @% _! ] | 4395—226.69—40=4128.31 0 ?; _8 [, P+ E% {8 p9 [" B
| 减：所得税费用 2 h$ T7 W7 t! Y. \# J z8 R
| 789.90
+ B" N1 m' Y% t | 四、净利润
5 D5 _/ ?( R4 N% [: G | 4128.31—789.90=3338.41 : l) ?) `3 A/ J1 ^ x( t
| 五、每股收益
) C7 k. o6 H+ l6 b8 Z6 c | # L3 x2 F. |, y% [
| (一)基本每股收益 , \# l2 |! v! W3 Z6 V7 E$ g! o; y
| 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
" ?$ K& a* T* c6 O: }$ Y% y | (二)稀释每股收益
. B* L& S2 N5 i' R' | | 0 m1 j0 T- f: l6 Z2 I8 @
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楼主: 行天
