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发表于 2008-9-11 11:41:32
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(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
% M6 G r+ Y7 i# a' X 2007年12月20日甲公司：
7 G% ^6 `* e6 U 借：固定资产清理130 2 L+ V# ]1 V: M# x& @; o
累计折旧45 * T0 l% ~+ |; t1 F: |
贷：固定资产170 8 f" z* t' K1 B6 J* [7 b
银行存款5 2 r1 P l6 p$ |" n+ e
借：固定资产105.3
4 y; z. U/ c2 k" N/ D 营业外支出一处置非流动资产损益40 & \) C( q) P& b% p7 U. ] {
贷：固定资产清理130 & K3 ~4 L4 x9 C- A% j2 {. X7 E9 P
银行存款15.3 " @5 w% j# I2 m% _' g% d
丁公司会计分录：
2 D: i1 R1 q. M 借：固定资产 90
5 P3 V9 _/ z5 E6 Z' @ 银行存款 15．3 # U, V5 p) V! m. W o% B
贷：主营业务收入 90
3 u, ^7 g, K X4 L 应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3
/ a" A0 |8 s; \' Z0 n 借：主营业务成本 80
1 S! {$ v. |' l( i# A 贷：库存商品 80
; k4 J" _$ Z( N3 H$ I9 I (5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。 , ]& Y8 E/ f3 \4 g
2007年12月31日
, f+ u, A; \- V' ]! W( A 借：销售费用 323．46(16173×2％) 3 Q! e% e7 h4 M% s
贷：预计负债 323．46
0 ~ B: r3 P6 j! a, o H, U (6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录
, r, W2 f0 C6 j) z T9 \: D 2007年6月10日 7 j* |0 O; l) k" a& C) f% E
借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12) * w: v' Y* \% c2 N, {
贷：银行存款 3000 # a. s. e1 T3 s6 s' x5 u- h. I
2007年12月31日
}" [2 _/ F2 H% ` 借：可供出售金融资产400(17×200—3000) $ I1 k6 n8 `- Q4 C$ s+ R/ ^
贷：资本公积——其他资本公积400 q3 P6 _0 i# K
2008年6月10日 2 [5 V! v8 K8 n2 I6 N. t& ]" Q
借：银行存款 3586
3 v# r" @: @0 c- { 资本公积一其他资本公积 300
; b& Y! ^, |+ l" \5 R6 b1 x 递延所得税负债 100 - q1 T7 r+ [6 `2 m- q7 `
贷：可供出售金融资产 3400 " h w9 U: P0 I* T; u9 k. g5 o
投资收益 586
9 Q* V' l* p5 y' n (7)确认暂时性差异 单位：万元
; A( j! |6 A7 e0 }
! N; e- m& U( i0 A# P 项 目 , I3 C6 W- U# Y, K5 @
& M" p) r" j; Q, a | 影响所得税费 + W8 C" d: f" b: _' U! `: W
用的可抵扣暂
/ \# a5 _0 k1 {0 `' C- f 时性差异 ' v8 O- V6 M1 b G
| 影响所得税费 & O2 _# m. f2 Y* a R8 D( ~0 K
用的应纳税暂 " E* K: W" x5 P
时性差异
9 r" B2 F& C2 z' n5 C | 影响资本公积 # `) e/ a) a# A, h
的可抵扣暂时 q; [ V$ d# [! L9 Y
性差异
2 E3 _3 X. U9 W5 `( ~ | 影响资本公积
$ A' ?3 x- n# K 的应纳税暂时 - a1 _: D2 g5 m: X! s
性差异 x7 d: U8 Q# H: v) o6 R3 q+ \1 Y
| 存货
0 `- N3 P- U+ S( L* l& G | 200
, m9 a. G; ?, t, @/ u0 q3 s- ] |
8 k# h6 [ s1 w. E' k1 j | ( \2 z( j* c2 H5 [( Y6 m
| * h4 ^# a W9 D! m6 f
| 长期应收款 r2 \& a% u. [
| % [8 O0 c4 U4 U
| 3000
; i8 o# P$ [7 _ |
( d' n, a0 g5 n, j" o! t1 y | * \7 C, e: |9 J' l$ C
| 固定资产
8 i, f0 X; P& q | 200 4 i7 \% R6 F7 L$ X2 m) ]
| / }( V: n' s |- F7 G9 R7 g, e/ ?
|
* l9 x5 V8 H" p5 q | 2 y6 k% Z3 k- ^2 V+ n. \
| 无形资产
! E" C0 f' c1 P @ | 600／5×4.5=540 9 w. k4 b7 }4 h4 s. m
|
8 R& X& \. q* ~# p# v3 S1 c | 7 R9 \+ {7 J" b) m& }6 y4 T$ r" K5 ^
| ! p. z W9 V' ]* l( q: R
|
: {- C( j; {& z: B$ M 预计负债
: Z6 `- u& z8 Q4 r) y% H J9 @
8 T" a! O8 G0 _! X | 500—300+
% s/ d0 o2 N$ N. h9 v2 c
5 V: E3 {3 G4 {' b- p: h: i 323.46=523.46
4 m; A+ X% b4 n' q7 _ |
( i5 Q- K1 }, q( L | 2 _6 i* R% W3 G! K6 y, Q
| ( s7 b$ Q, j! a" A# C: E: z
| 可供出售金融资产 3 n5 r! Y/ q' L5 r2 J
| 8 r7 D/ X7 e! d8 P7 W3 n! x
|
7 @/ x+ v9 j( V0 `/ h+ V; ? |
: G* P% p5 j- Z | 400
- y3 X* E j8 P$ J; b6 J H1 ^ | 小计 : V3 [7 Z ?% Z, t
| 1463.46
4 B4 C4 p+ L1 H# b* h | 3000
1 D" W$ l8 S I, q9 a | & y' r% g/ S( r
| 400
& m$ a) H# k# B* X, ~ |
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。 8 _. T) a4 c6 M4 I& `8 R7 P
(7)作出2007年所得税会计分录
, j+ d$ ^/ U+ ~5 w$ g 2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。 / `1 H! S2 I8 H
2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。 3 Y# \! M7 B a# R
递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。 2 \( K+ v* ]) Y6 m' r& e
递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。 - {& ?# n/ v/ ]
会计分录：
' W& L, F* G+ i 借：所得税费用789．90 % I* {8 l* d, J( W# t' r$ ~$ J
递延所得税资产240．87 0 H- D% C) r+ `1 n& \3 l7 @
贷：应交税费一应交所得税 280．77
9 r' Q2 I0 }$ C3 A; P5 D 递延所得税负债 750 ) {* p/ ^" {; w5 z6 ~" t
借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
% _/ m3 l; e" L. D7 N 贷：递延所得税负债 100
& h% ?; F2 V; l (8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元)
- k1 R( [2 y: U& a, ] 项 目 6 N! S- r4 L8 \: `% v
| 1—11累计数 : r& O" A. o6 m2 P
| 一、营业收人 & ]2 N. Q' H! T7 h/ @1 L3 P
| 12500+3673=16173 ，
. p' I5 k' u# @6 k6 V" z% o9 t | 减：营业成本 , ]: x$ S! n- H
| 7500+3000=10500
/ N, i# T0 N' e1 M& Z3 N* X$ i, h | 营业税金及附加 ’ 9 R5 E- W" C2 h
| 45
" z$ i* r2 g' V7 k& M | 销售费用
9 e* ?' w0 a6 A1 F7 z* R \ | 180+323.46=503.46
4 s% W6 [/ I9 c. c$ e/ k; G# V1 Y | 管理费用
) l( G8 R6 s: t1 i6 x) n | 240+200亍440 4 s' G, r# X" H3 p* X: k3 g7 N" E
| 财务费用
- Q" d7 ^' \; p; x4 W9 {6 p3 p | 150—13.37=136.63
; N" o$ i r h+ Y* g4 U | 资产减值损失 , z- a) D- j: Y) O& O
| 0—10.4+400=389.6 # c' N! P8 l/ h
| 加：公允价值变动收益 5 L6 p0 p ^1 e- q( @* D: x J
| 0 / D9 I; |5 {, V# K2 T
| 投资收益 ; L$ Y, p6 f( S( n6 t2 w
| 0 ) J1 q3 n' D. S9 O) j+ ]
| 二、营业利润
2 e1 ^, C+ K2 P | 4385—226.69=4158.31 : d0 u4 ?, q1 E3 R+ h0 P; h9 I; I
| 加：营业外收入 . e& `5 m* m' e1 O* n
| 10 $ k# p8 u/ M e
| 减：营业外支出
! B+ {5 T9 b, V1 I% z$ S' c | 0+40=40 % L: ?6 i$ [- T1 ~! ~- p
| 三、利润总额
2 J, Y* }8 t; y1 ]" m1 B. { | 4395—226.69—40=4128.31
, P8 |% ^5 W1 T | 减：所得税费用 $ D1 D, v# d4 P; A
| 789.90 8 f. l6 @9 T" K6 x
| 四、净利润
" R+ n0 q& e% [ | 4128.31—789.90=3338.41 ( k) i4 r6 p' F/ i7 ]
| 五、每股收益
0 ^) E. T7 s% c0 m m | 9 y1 O" Y9 s! r& A4 R6 j+ W/ D" O
| (一)基本每股收益 n$ |/ H% o. J- N1 v# ^) o. |# k
| 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979 ; t% H8 M7 I- x6 o/ r, c8 w! G+ g
| (二)稀释每股收益 ! G( P7 x5 Z, b3 U1 \- d; Z
| , J: x* B% E `5 F, f% {# D# [
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楼主: 行天
