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发表于 2008-9-11 11:41:32
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(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
% K/ l. a0 z- M5 W+ n4 s 2007年12月20日甲公司： ?8 ~' y1 H1 x, {
借：固定资产清理130
' `9 @$ w# L* N& ` 累计折旧45 ! J2 q# g( Q/ s8 C1 U
贷：固定资产170 9 j! a/ V! V! F1 r h% }
银行存款5
4 L( Z4 C+ H6 {( z2 E 借：固定资产105.3 7 l( ^ _9 n/ Y; y5 `. v0 F
营业外支出一处置非流动资产损益40
7 B& ]1 ?+ f. }$ Q 贷：固定资产清理130 ' m2 @- [; A- e) h$ S; t
银行存款15.3 0 D1 L2 r0 d' R3 L: s
丁公司会计分录：
1 }% U" X% Y4 S& y8 ?3 Y 借：固定资产 90 & z9 F: M$ `3 ~* [
银行存款 15．3 ( O; Y% u. A3 B9 ^% U
贷：主营业务收入 90
+ D2 b; ]* ~% S) d 应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3 ( g6 f8 v1 y7 d% R; i
借：主营业务成本 80 - U+ s6 \* I- d7 X5 _: U( \7 O
贷：库存商品 80 + X) z1 ?' r5 _. e. k2 {. a
(5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。 1 ?7 d$ f' d! \( F |
2007年12月31日
- u# x( E9 v' J# w. }! | 借：销售费用 323．46(16173×2％)
0 F3 H9 B$ u& ~/ ?0 z! O0 o" \/ l: P 贷：预计负债 323．46 : W& x! J; D$ p$ D: q5 w9 o
(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录 3 J. j% w; l: i! ]' C6 k# p
2007年6月10日 ( Q, }7 m9 u1 b8 ~9 T3 f
借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12) / V: l4 {. U, f
贷：银行存款 3000 ) R+ a! p/ j9 ]+ C% W
2007年12月31日
" Z) N- V/ e% y7 h7 d( I4 C& `9 a 借：可供出售金融资产400(17×200—3000)
, Y; W2 Y* |+ Q2 R; l0 i4 k$ k 贷：资本公积——其他资本公积400 - [& x3 V' e) f
2008年6月10日
* m+ y# M- r: G9 m 借：银行存款 3586 5 h9 R5 \! J K2 f- S0 B* t
资本公积一其他资本公积 300 7 L, _. d5 E# w$ o2 ~1 i
递延所得税负债 100 4 b, p4 L3 H1 N1 s& Z d# U
贷：可供出售金融资产 3400
; ], G/ k& H4 s4 x* p 投资收益 586
+ q+ p0 a( P. Y* D! p) U( w (7)确认暂时性差异 单位：万元
/ x J/ U' J. f2 } , N* n) c5 f* d: ^: s9 t. t4 u, ?
项 目 1 {4 Z E) E z: [7 K4 V
8 t5 H' h7 g9 G I
| 影响所得税费
9 }1 C+ _* l2 ~+ H+ M$ y' } 用的可抵扣暂 * }! C0 p; |5 W. C9 {- T5 {6 I: Y
时性差异 6 u1 n3 s5 e5 J W5 @
| 影响所得税费
. ?7 X" Q- ^4 K4 T% g 用的应纳税暂
+ j+ S! Q) q4 j 时性差异 2 {% f) Q& O2 s, \: n" r$ V. Q- q9 g
| 影响资本公积 + N- t o7 Q( m
的可抵扣暂时 / |8 a3 l. p- ` P8 n, g( \$ A
性差异 & K" z: h+ N; }; L" ~$ S( X
| 影响资本公积
' u+ `- N" M6 [5 N: }9 ` 的应纳税暂时 3 ?& V/ ^+ ?4 K5 \: d3 V8 c, O9 c) V
性差异 ; C5 w. e; P, J3 K
| 存货 , m4 v, [+ E! c3 J/ w' z
| 200
: F: H& ~$ p$ d/ c- F; j |
. S2 o3 q) k) e% R2 E4 w% ], n: m |
+ j3 Y B H+ V! ~9 i | / s! h E" E0 o1 O* }& s
| 长期应收款
: C7 i0 P1 E3 V: E& Q# U3 j9 W | . b8 W: p$ L1 U" ?6 f ^
| 3000
* h5 i+ ] }4 ^3 f |
7 C3 ~6 Q" Q; {% F$ s- y4 S/ u |
6 I% s5 \0 _) m. B4 C# L | 固定资产
- \+ r% z- R; M" K' E | 200
7 G* O6 Q/ R/ v' d$ A | 7 \8 p$ n9 r' Y/ m8 m
|
1 a" N# m1 e) { | $ }5 W7 I; n4 w. R
| 无形资产 4 @9 ~, V. _) S3 P3 O- F3 }9 a' r
| 600／5×4.5=540
0 ~. C6 D7 m- } i V, k: ? | - M# R N5 f1 V6 K; A C. L, w
| & t4 G5 ]+ K: P: V$ F! a
| - v1 L/ F9 G# }0 w
| % k$ D4 g$ v+ d' }* s: u- Y- Q
预计负债
0 s& _/ d" [! T6 |$ N% ?3 A/ f
. I9 X) \2 m9 k0 q | 500—300+ z. O, w8 k9 X. t
1 r, [5 D4 |! w3 T! X# y
323.46=523.46 7 T- c8 D0 U) D) c4 G) L& `7 k) o! b% y
| ; M M7 i: K p) R" ]/ R
|
4 U$ I' [( K5 A9 W8 ]% n |
o) V8 g9 S3 ]; { | 可供出售金融资产 ' M1 |7 I0 k7 r6 P
| . Z, z+ c. L' w( I" O* e
|
7 g3 c" ?2 p& g, S, n: o3 P | 7 n' X1 F. b/ W0 s
| 400 & R- p$ m+ h9 o$ m2 a5 c
| 小计 4 n* e7 J0 s' t$ q1 i8 b0 c
| 1463.46
) }& j& V8 w, |+ z2 B# n | 3000
) T5 s- K& i/ p. T0 _7 f | , z- W" k' N* I5 k
| 400 % _8 \' U" e$ g3 W
|
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。
! E9 K/ R7 m0 x3 \( }1 [. u& A (7)作出2007年所得税会计分录 * C; L" G6 D, ]2 T( ^. I4 t
2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
: F% q/ p7 }4 g/ p" n2 s+ f5 W 2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。
z' G" ~' K5 ^, ~ P, q7 n% {9 m8 |5 j 递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。 3 z" m% o- B6 l. u ^4 H+ H7 ?7 e
递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。
6 S& r: B, Y; W 会计分录： + Q6 ]: J; i6 o
借：所得税费用789．90
( Y( v+ V- W4 }. H4 z# T 递延所得税资产240．87 9 b7 x% z1 T1 k8 F' _! W+ i. S
贷：应交税费一应交所得税 280．77
# y7 Z8 H; y1 C 递延所得税负债 750 ' ^( d3 h8 a* ]3 L& Z0 @
借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％) - x3 k; }# z b
贷：递延所得税负债 100 1 o# j2 w$ L. ^- E! d6 h
(8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) # S9 }/ \7 h b2 D
项 目 ! m, y5 E) \6 | l' X
| 1—11累计数 0 a+ Q& c* z) S
| 一、营业收人 3 [' X" g8 p0 e: n% ?7 _( G
| 12500+3673=16173 ，
9 J. u# l3 G# H( ~/ D3 f | 减：营业成本
+ x9 n9 N, H, v. n | 7500+3000=10500
. i6 P: b$ k4 n, M+ [ | 营业税金及附加 ’ 3 i8 ]! D/ B7 X i4 x
| 45 ! ]7 J9 C' Q* X( S; y5 u
| 销售费用 ! i$ X W3 @6 [/ |8 \4 ^( v
| 180+323.46=503.46
$ k3 ^6 N* E9 s2 M/ l+ r | 管理费用
N/ D9 S( @& n$ O2 |8 U( O | 240+200亍440 6 x' d. u+ z5 Q, v
| 财务费用 ' q: r5 i. n2 P& c
| 150—13.37=136.63
) ]. r |) _# g2 F/ p0 H | 资产减值损失
6 z6 t% `; S( L! p* g e2 U | 0—10.4+400=389.6 : O1 ^& [( b/ [. y2 L" s/ G
| 加：公允价值变动收益 / W) G8 H# i) r; w& f
| 0 5 [% S% r5 o9 z; J
| 投资收益
9 R. e( ?2 v( i8 B O+ g9 O; t4 v | 0
& w% Q# ?1 h1 S' [% h | 二、营业利润 ) c; x. L6 M J" K3 `# U
| 4385—226.69=4158.31 - F2 f- G( b8 K
| 加：营业外收入
$ ]+ t9 ^1 s( { | 10
' V& Q% C3 [2 \ a! V | 减：营业外支出
% x% e6 R `5 _3 N" | | 0+40=40
# f0 G& _8 F8 B: O6 r6 P. V5 y9 p | 三、利润总额
) W1 [0 P! }" W2 k | 4395—226.69—40=4128.31 - _- }! v4 c" y2 ?+ T
| 减：所得税费用
, V5 ?0 @1 |" ` f6 C" T9 H! M: \ | 789.90
$ A" E+ E8 M3 W, T* E5 E8 o | 四、净利润 + i8 G6 y7 z% m |: n! U$ _
| 4128.31—789.90=3338.41 & O! K! l1 w: t5 S1 Y+ v% H& X
| 五、每股收益
6 n- D: H( W. q/ }$ M |
. o- M; J$ p1 B/ U# I | (一)基本每股收益
/ ]8 R/ u7 l- ^! }8 H$ f | 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979 * n p8 g6 b7 j9 D6 }
| (二)稀释每股收益
/ E' L7 A: W! o9 H, C* Q |
& N: @: `% S0 n" v! M* s |
|
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楼主: 行天
