2008注册会计师考试《会计》考前最后六套题(六)

行天

(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
　　2007年12月20日甲公司：
　　借：固定资产清理130
3 m( p. w+ f5 P+ U　　    累计折旧45
" o. f7 D9 W! X　　贷：固定资产170
　　    银行存款5
5 b* J" l- I: R　　借：固定资产105.3
. _2 _1 j$ o; u/ W　　    营业外支出一处置非流动资产损益40
; A( v1 d$ B( F1 M: G/ s　　贷：固定资产清理130
　　    银行存款15.3
　　丁公司会计分录：
　　借：固定资产        90
/ v7 ?$ ?# y/ c　　    银行存款    15．3
　　贷：主营业务收入    90
9 N* q/ g9 j+ e/ M; b" ~. N　　    应交税费一应交增值税(销项税额)    15．3
　　借：主营业务成本    80
　　贷：库存商品    80
　　(5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。
! d$ s- M! ]$ T+ [　　2007年12月31日
% B7 R. T( C# t　　借：销售费用    323．46(16173×2％)
" c) I, G& O) f　　贷：预计负债    323．46
　　(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录
　　2007年6月10日
" N8 S- [9 H, M3 i: J( M　　借：可供出售金融资产    3000(14．94×200+12)
　　贷：银行存款    3000
) y) g5 j% Z3 R　　2007年12月31日
　　借：可供出售金融资产400(17×200—3000)
　　贷：资本公积——其他资本公积400
　　2008年6月10日
4 v, \" o: p2 ?, I1 u　　借：银行存款    3586
　　    资本公积一其他资本公积    300
& i7 W. _( x. C) U% \! z, `　　    递延所得税负债    100
　　贷：可供出售金融资产    3400
  h+ U- d3 i. S! S( s　　    投资收益    586
( K* H0 ]* m" z: I0 P  L　　(7)确认暂时性差异    单位：万元
, h# O0 F6 G! a! u3 V3 Y! i% G　　

项  目 - l- C8 ]: \1 P- m5 q! s8 y0 ^	影响所得税费 6 x; U2 D2 x$ f, b* {7 t4 t　　用的可抵扣暂 　　    时性差异 0 t9 j8 t, Y- G+ h	影响所得税费 　　用的应纳税暂   `3 R/ d* I$ a- y: ?9 B3 F! K　　    时性差异 8 |( S) S* f) E7 a8 q; }	影响资本公积 　　的可抵扣暂时 　　    性差异	影响资本公积 0 B* S5 a& S5 }6 j( r$ A( T　　的应纳税暂时 　　    性差异 " U8 Q. [  V/ b0 f( Z; ]. a
存货	200 ' ^' e2 A% [/ K- b/ U/ a3 v		; S& ^& z# m$ @: B	$ X0 e% {1 |* a5 L: Q0 I
长期应收款 ; N" v* R6 B+ w" S4 m: q3 D% \  f  G3 g	" w0 M3 P( w+ x- j0 r4 D8 r) ~  m	3000
固定资产 0 r! l5 u% O" o3 o( k	200	7 t7 w: K) w% ^" ^: W- D% `. a+ J		( K" K9 z8 _3 e! y/ `. J
无形资产	600／5×4.5=540 $ E) @2 N- [2 V" Y. o( K  p	1 j) g- `0 v$ D- z' ]	7 n3 _  D/ F" d5 M
预计负债	500—300+ 9 @7 E5 @& h: D/ ~4 o　　   　　323.46=523.46 , ~" _+ c3 ]0 Q. r$ [; n: ]0 E8 J	# z5 C2 d3 t3 R8 p# S1 x	8 _( g$ D6 g4 ~) R
可供出售金融资产	2 k7 o4 O- A; Z' w, i			400
小计 4 M. [6 B# w, s* U	1463.46 # V2 w( `; a; R	3000 3 B' z( c3 U# e  D8 Q	n$ s( w$ h; z) M. b+ n3 _3 z	400 # c3 P6 C) ]$ z7 `6 A) Y$ k

　　上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。
  u9 G2 g4 ?5 J, B  j　　(7)作出2007年所得税会计分录
2 m" j1 w$ F! j　　2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
　　2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。
　　递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。
　　递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。
　　会计分录：
　　借：所得税费用789．90
+ V2 M  A' i5 d9 F  \　　    递延所得税资产240．87
　　贷：应交税费一应交所得税  280．77
+ y% ^. B8 F4 U) X7 a8 t　　    递延所得税负债    750
0 z) k# g. q: i; k　　借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
　　贷：递延所得税负债    100
! s3 F' q& }/ X# Z8 A& R6 `　　(8)甲公司2007年利润表如下：    (单位：万元)
# v5 T+ O1 z3 K& Y2 S; l" S　　

项  目 2 D# I& C' e% S# Z& f	1—11累计数
一、营业收人 " I$ n. O; a/ y. D! n	12500+3673=16173    ，
减：营业成本	7500+3000=10500
营业税金及附加    ’ 6 P+ g7 l  d4 l% `	45   \. o3 R& z7 d& D* t6 N4 K0 b
销售费用 ) q* j& x7 a( y6 C	180+323.46=503.46 0 i2 _4 m& l# c3 Y' L1 W5 h$ J, ^
管理费用 ! w- s$ i  |5 G9 \: O  f	240+200亍440
财务费用	150—13.37=136.63 0 k! ~& m% s0 F+ v5 d
资产减值损失 $ s1 m  o7 L0 |	0—10.4+400=389.6
加：公允价值变动收益	0
投资收益 " x- @! Y' `, [+ @- g! ^' h	0
二、营业利润 % h9 f) a/ B7 Q	4385—226.69=4158.31
加：营业外收入	10 9 U, \% f8 m5 {6 Y' f, N
减：营业外支出 / ^) Q9 ]& N8 I4 v; M	0+40=40 9 [/ P0 Q, T# L1 c  `+ T! i
三、利润总额 6 R" ^$ ~0 J1 e7 P6 P; z	4395—226.69—40=4128.31
减：所得税费用 ! @1 Y2 r6 Z4 F! w+ N7 V/ u	789.90 6 @. Z" `% G* ^
四、净利润	4128.31—789.90=3338.41 ; M: G: G$ A0 k4 R
五、每股收益 4 ~* _; c! X( c0 G9 u. [	! ~: ]- i; f. d; k3 u6 r  t
(一)基本每股收益	3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979 ; l, r3 |0 g# Z
(二)稀释每股收益	. X) K& Z- X: Q- W* K$ O5 [) G