|
|
楼主 |
发表于 2008-9-11 11:41:32
|
显示全部楼层
(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录 & _4 C+ P2 _6 Q
2007年12月20日甲公司：
6 k1 ?8 J) f8 W4 o6 _/ l 借：固定资产清理130 8 P4 B2 c) h( k& G
累计折旧45
. a6 b9 g2 m, C0 b" \! `# `- P 贷：固定资产170 ( i2 E/ v' ^2 q
银行存款5 ) q! }2 b4 g$ j9 T. }0 d
借：固定资产105.3
* v. @$ l$ a) ?& Z+ S6 ~ 营业外支出一处置非流动资产损益40 / Y: R0 B0 i, K+ U/ Q
贷：固定资产清理130 2 A, _3 v5 y: ^9 j
银行存款15.3 + N5 e2 d* E q, {) D
丁公司会计分录： $ d2 Y7 e( F* w Q% b# i
借：固定资产 90
" X; J: x3 L$ I/ ~4 Q y 银行存款 15．3
) d+ E$ ]' N- K* N' F, F 贷：主营业务收入 90
/ s9 l9 V& r& I- w0 H 应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3
2 x T8 o" M) u( J M1 k 借：主营业务成本 80 - P: t' U- g8 Y
贷：库存商品 80 $ p) ^6 X1 ]( B/ M' k, O0 m" y
(5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。
; X$ r" ` d* ^5 G( Y! ^ 2007年12月31日
?/ X3 g* B& u3 a9 U8 i8 T 借：销售费用 323．46(16173×2％)
+ p9 v) j1 N+ r* y0 S 贷：预计负债 323．46 9 W7 O: o7 T5 B# i
(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录 r8 _1 S& r' i; j! a
2007年6月10日 * L& V7 q4 k# a4 A. h0 G
借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12)
( i# q/ P) ?& `6 @- [ 贷：银行存款 3000 l& T" [& T2 r# s$ [' G
2007年12月31日
& i$ }; X6 U' F! X0 W 借：可供出售金融资产400(17×200—3000) 7 F; d) l- _7 W. N2 S
贷：资本公积——其他资本公积400
0 D* k" M4 R3 l! v, _: k 2008年6月10日 . X5 O5 y- t- h/ {4 H
借：银行存款 3586
' E- h3 y, k. x( l( i 资本公积一其他资本公积 300
2 r* j' ^/ a+ R5 o3 z 递延所得税负债 100 0 s) y! V5 u1 B$ q
贷：可供出售金融资产 3400
. o, a; y+ T2 _; L( D4 b0 S( i 投资收益 586
' P- y u1 [% w# e6 a! u (7)确认暂时性差异 单位：万元
. g+ G, G; w7 }! q % E( Q( p' j! O2 X, a
项 目
( G n" O K* e ) v) B0 l* ?6 y/ z9 e( N6 R4 i4 N
| 影响所得税费
' N5 X$ N" d8 P D# j- ~ 用的可抵扣暂 $ M% \" j, V9 Q. `
时性差异 / w; d$ b& @2 i: X1 H; B0 X2 l
| 影响所得税费 & o3 ^. D, J$ y% N- o& h, e
用的应纳税暂
( B+ F0 I: S1 v" B5 C$ f, f, G 时性差异
7 \$ Z6 E% p, J! E | 影响资本公积 ! T" g2 D8 z; v) a+ [( I* f
的可抵扣暂时 2 p! n4 p5 C) O" O9 X/ B D
性差异 2 m5 u' d$ w2 g* J* X+ C0 G: }
| 影响资本公积 ! T. ^# c& C2 g( L6 `. Z/ n& |1 Q8 J
的应纳税暂时 ) C0 T" z$ n) a6 W3 A2 K& R
性差异
5 }" R+ R1 N% ~$ b( l; D5 g1 Y. l | 存货
5 M0 R! D7 c# a+ S! R. d9 H | 200
2 M/ i; d3 X: T, P2 e" o5 b |
# a- c3 A! n/ j | ' ]4 f/ C: T* o4 [4 |
| ( s& I$ {" Z" J) N3 r/ s* l. Q& d! \
| 长期应收款
7 i. B1 } R8 Q% L0 Q% |$ M: i2 Y |
7 I% \( P3 Z! G' P2 u. T | 3000 4 R2 g1 k; V) w2 O/ B
| ! f: k+ ]) S! W2 r
| % j% U! @$ n0 h8 V! l$ \7 I Z3 g
| 固定资产
( U6 n, f! E/ f8 q- l | 200 + j0 |2 q7 U) R7 E
|
+ W/ x0 q; j7 W6 l |
; w' T+ b& Z4 D w& c4 K+ d) u5 b3 g |
/ R- f1 ^+ I+ u! ~' ^ | 无形资产 , b, n. Y& u; k- H
| 600／5×4.5=540 & v. w& v1 G4 Q- R4 l' A
|
; N/ H. f" P; U; G) `+ q+ A | 0 N3 b. O2 W" W; j2 ?4 T. ?
| 1 g* N& r, S3 N- r& `) P
|
% E6 l/ s1 n. q% k! ^- {0 k 预计负债
% ?: y+ s% Z: \* e: K E ) f: m- x: |* ]7 n( X& A8 W1 x
| 500—300+ % t) m' c6 o2 L. V- @$ \
4 Y( z" D9 @ u1 Y9 J0 A 323.46=523.46
}1 a- [- ^; x4 B& R8 ]- { | $ G; S8 @& W$ v& L
|
' b+ V$ L. m* [ y5 V9 A2 c% P8 z7 r |
4 P* ?7 q: f, c, g* z1 Q1 K* N | 可供出售金融资产
& p. e# ]/ C" i6 ^* r9 z; J) V | # B/ P% D1 y1 J5 l
| 0 W" s& d3 g9 D6 Y
| 7 ^6 U# A; m d- T: }4 r
| 400 : @# }& h0 F( p
| 小计
7 ~- @% Y; Y1 ?% E2 [$ e5 D6 F. z | 1463.46 & V0 p c+ U' |$ h6 J Q
| 3000 4 }& i( ?9 V4 d2 `9 K
|
/ q2 I x# r- f6 h | 400 f; ]6 L8 E7 b$ v
|
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。
7 p* z( D# i6 F: t3 v. y, ~4 [ (7)作出2007年所得税会计分录 ' M, }2 ~# b8 _' {
2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
. @0 e0 {: y8 _2 p 2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。
6 ^, E# C& v5 v; I 递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。
3 x# _, J( Q3 ^( w# @# k 递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。 7 ]" \4 I/ x5 L) V% n8 b8 E
会计分录： 4 Q: e1 h h. R$ Y6 _$ j# _
借：所得税费用789．90 8 y* J* A" k" G5 Z! a8 a
递延所得税资产240．87 & L' `" V1 ?. E
贷：应交税费一应交所得税 280．77
/ d+ e: Q/ _, K" i 递延所得税负债 750 6 p/ f: |7 u! d8 M
借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
$ Y7 D6 v& T, p5 J 贷：递延所得税负债 100 - e# O5 H, \0 y5 A5 Y3 s2 J
(8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) x+ r0 I) m, H% z& b% h
项 目
; J0 m0 E" X& f8 F0 W( z | 1—11累计数
2 [* j: f4 _% p/ e S1 w | 一、营业收人
2 S7 N+ `' m U' ~# v, e L | 12500+3673=16173 ， ( h( G ]/ l- u/ Q ?
| 减：营业成本
( H. s( f; |# l; } | 7500+3000=10500 0 u0 @! A& R. o I+ }' Y/ t0 a
| 营业税金及附加 ’ % [ N1 _; k7 s/ ?) M8 s
| 45 ( {+ H( e# E- F* `+ {- B& W
| 销售费用 ( b3 n& [$ X+ g. D% m* j" F% a
| 180+323.46=503.46
0 `* k% @$ K5 `) Z8 S | 管理费用
0 P' x2 F/ L4 b' n& T: p/ W | 240+200亍440 ! p. W. A2 t5 R7 M8 q1 y8 V4 M
| 财务费用 & v4 s7 \7 R& _! P' e, r8 j
| 150—13.37=136.63
( g4 f; ]4 I/ v! V: b6 }1 c | 资产减值损失
6 y! p C. F1 O$ `3 ]' c | 0—10.4+400=389.6 4 c1 l+ j+ P1 j2 j# y
| 加：公允价值变动收益
1 M' T: U+ m$ |( F' R4 w( K4 L | 0
, J" }7 i# K3 G, p8 f1 h x | 投资收益 4 V; I$ W: D# m$ d) x
| 0 . F% t2 \/ e/ Q
| 二、营业利润 0 K( f/ i2 H* s9 E. A3 W1 g7 M
| 4385—226.69=4158.31
0 }0 S3 f3 t- w$ A5 r$ _ | 加：营业外收入
1 v' `4 R* d* i/ E7 E7 P ^1 l | 10 ; {* w I' c% d2 R4 X6 c+ l2 k
| 减：营业外支出
3 ]4 q6 I5 P" K; M: M | 0+40=40
2 b, ^# b- J- @ f/ `' ], x | 三、利润总额 * b. D$ ~7 t- w4 O) v6 c# [
| 4395—226.69—40=4128.31 7 w8 v3 c; e! n( Q4 Y8 K2 A
| 减：所得税费用 " R2 F( v e: P( w9 m
| 789.90 / O4 U! W$ C7 P+ O; w' ?
| 四、净利润
6 K% k) n6 y" P | 4128.31—789.90=3338.41
$ @& k1 n+ C. H9 W* C( v& B | 五、每股收益 & b+ d; a6 b9 ]5 y
|
1 d3 w4 m/ t, V; `5 q, k | (一)基本每股收益 , z- @& [3 c0 c
| 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
2 C3 d5 D- Z l | (二)稀释每股收益
4 I" I8 _* e) }0 l" K |
& }, D8 E; }9 T: ^3 T |
|
|
楼主: 行天
