发一道题，请大家帮忙做一下，请写下会计分录与计算过程（已解决）

CAIJIAN

164500元；（202000-37500）
借：银行存款   50000（1000000*5%）
  贷：投资收益  12500（1000000*3/12）
      长期股权投资37500 （1000000*9/12）

[ 本帖最后由 CAIJIAN 于 2008-8-31 15:48 编辑 ]

三十而立

购入股票时：
借：长期股权投资  202000（ 200000+2000）
    贷：银行存款     202000
宣布分派2006年度现金股利时：
借：应收股利                50000（1000000*5%）
    贷：投资收益            12500（50000*3/12）
           长期股权投资     37500（50000*9/12）
长期股权投资账面价值为 164500
可为什么不对呀？

CAIJIAN

不好意思，应该是164500
164500元；（202000-37500）
借：银行存款   50000（1000000*5%）
  贷：投资收益  12500（1000000*3/12）
      长期股权投资37500 （1000000*9/12）

Quinnie

那净利润呢？
书上说：”长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业按应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”。

按书上的说法，净利润是要考虑进去的。

三十而立

你说的答案对吗172000

Quinnie

对，
如果按照这个答案的话，我觉得应该是：（200000＋2000）－1000000×5％＋1600000/12×3×5％
可是就是净利润那里想不通，如果按照书上的说法，除了要冲减成本外，还要确认投资收益，如果按照上面的式子来看的话，长期股权投资的账面价值包括投资收益？

你快乐我快乐

Quinnie

原帖由 你快乐我快乐 于 2008-8-31 17:39 发表

怎么了？

YOYOLIN

企业在按照上述规定具体进行会计核算时，应分别投资年度和以后年度处理：
（1）投资年度的利润或现金股利的处理
投资企业投资当年分得的利润或现金股利，如来源于投资前被投资企业实现的净利润，则冲减初始投资成本，如来源于投资后被投资企业实现的利润，则确认被投资企业的投资收益，如不能分清是来源于投资前还是投资后的净利润，则按以下公式计算确认投资收益或冲减初始投资成本的金额：
投资企业投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资企业实现的净损益×投资企业持股比例×（当年投资持有月份÷12）
应冲减初始投资成本的金额=被投资企业分派的利润或现金股利×投资企业持股比例－投资企业投资年度应享有的投资收益
计算出的“应冲减初始投资成本的金额”如为正数，则按此金额冲减初始投资成本；如为负数或零，不需冲减，分得利润或股利全部计入当期投资收益。

[ 本帖最后由 YOYOLIN 于 2008-8-31 21:17 编辑 ]

Quinnie

哦，我大概明白你的意思了，按照你的说法，式子应该是：
（200000＋2000）－（1000000×5％－1600000×5％×3/12）
对吗？