温习《会计基础》中的知识

紫竹百合

五、 营业税的税收优惠
　　《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征营业税：
　　(一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
　　(二) 残疾人员个人提供的劳务;
　　(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
　　(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;
　　(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
　　(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

紫竹百合

六、 营业税的纳税地点和纳税义务发生时间
　　（一）营业税的纳税地点
　　1、 纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　2、 纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　3、 纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
　　（二）营业税的纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
　　七、 营业税的纳税申报
　　对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。
　　八、营业税的纳税期限
　　纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款期限，比照此项规定执行。

紫竹百合

车辆购置税办理简介

　　一、车购税的缴纳范围及征税依据
    　车购税的缴纳范围是在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得的车辆，都要缴纳车购税；国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他事业和单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位的车辆、个体工商户以及其他个人的车辆，都要缴纳车购税；汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车都要缴税；申报纳税的时间为车主在购买或取得车辆之日起60天内申报纳税，持税务机关开具的完税证明副本凭证，才能向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续，否则，不予办理。
    　消费者在购车以后，必须在60天之内持车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明等证件到国税部门的车购税征收处一次性缴清税款。车购税计税以不含增值税的计税价格为计税依据，税率为10%.计税价格指纳税人买车时支付给销售商的除增值税税款以外的全部价款和价外费用。根据税不重征的原则，消费者自己就可算出应缴纳的车购税。计税价格一般有以下两种情况：
    　如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款（税率17%）。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17％的增值税剔除，即车辆购置税计税价格＝发票价÷1.17，然后再按10％税率计征车辆购置税。

紫竹百合

比如，消费者购买一辆12万元的国产车，去掉增值税部分后按10％纳税。计算公式是（120000÷1.17）×10％＝9960元。
    　如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。
    　纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆计税价格，由主管税务机关规定的最低计税价格核定。
    　但是，如果您购车的发票价格过低，税务机关在征收车购税时，将以国家统一制定的最低计税价格为准。这个最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。近几年，我国汽车工业飞速发展，各种类型的新车层出不穷，由于运输成本、车型降价等各种原因，各种车型的车价不尽相同、随时在变，到目前为止，已经有三万多种车型，包括汽车、电车、摩托车、挂车、农用运输车等，其中仅上海大众、一汽大众、广州本田等一些老牌汽车生产商，车型更是多达几十种。因此，国家核定了最低计税价格，同时，这个计税价格目录在不断更新、添加、变化。如果您购买的是一辆新款车型，对国税部门未核定最低计税价格的车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。

紫竹百合

二、办理车购税该提供哪些证明
    　（一）车主身份证明
    　1.内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；
    　2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明；
    　3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明；
    　4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。
    　（二）车辆价格证明
    　1.境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证；
    　2.进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。
    　（三）车辆合格证明
    　1.国产车辆，提供整车出厂合格证明；
    　2.进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。

紫竹百合

（四）税务机关要求提供的其他资料
    　三、签订合同时应留心车购税计算
    　车主与汽车经销商签署的购销汽车合同上有两个可供车主选择的价格，一个是净车价，一个是包牌价，如果选择以包牌价成交，合同注明的包牌价包括净车价、车辆购置税、验车费、牌证费等。经销商收取车款向车主出具两张发票一张收据，收据是车购办开具的《税收通用完税证》或《税收通用缴款书》，两张发票分别是经销商开具的《机动车销售统一发票》和《商品销售发票》。有经销商代理车主报税时会采取隐瞒《商品销售发票》的金额，仅就《机动车销售统一发票》票面金额向税务机关申报缴纳车辆购置税，达到少缴车购税的目的。
    　而根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定，在我国境内购置车辆的单位和个人为车购税纳税人，经销商只是代理办理报税手续。也就是说，一旦追缴少缴纳的税款，必须由车主自行承担。为此，税务机关提醒广大购车者不要以为包牌价就万事大吉，签订合同时应留心车购税计算。
    　四、莫忘领取完税证明正本
    　当前，有一些车主在国税部门缴纳了车辆购置税，拿了完税证明副本就去交警部门上牌照。但上牌后没有再回国税部门领取完税证明正本，认为只要上了牌照就万事大吉了。朋友！其实车购税完税证明正本非常重要，从某种意义上说甚至比车辆行驶证、保险证、养路费缴讫证更重要。因为，第一，它是车辆的纳税凭证，证明你依法缴纳了车购税。第二，如果哪天你想将自己的车让售给别人，对方首先要看这个本本。如果你拿不出来，人家就会怀疑你没有缴纳车购税，不敢买你的车。因为他担心买了你的车，可能要为你补缴税款和滞纳金，不仅经济上不合算，可能还办不了过户手续。这时候，你的车就可能卖不起价。如果因此过不了户，那么新车主在运行过程中发生的事故、经济等纠纷，还会要你负连带责任。第三，你在外出途中，遇上稽查，如果无法出示车购税完税证明正本，难免带来一些不便。因此，奉劝各位已缴车购税但没有领取完税证明正本的朋友，赶快去主管税务机关领取。

紫竹百合

办理哪些事项必须提供、出示税务登记证件

　　纳税人必须提供税务登记证件的情形有：
??a)开立银行账户；
??b)领购发票。

??纳税人出示税务登记证件的情形有：
??a)申请减税、免税、退税；
??b)申请办理延期申报、延期缴纳税款；
??c)申请开具外出经营活动税收管理证明；
??d)办理停业、歇业；
??e)其他有关税务事项。

紫竹百合

　增值税简介
　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。
实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
一、增值税的纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围
增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
三、增值税的税率
增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格

紫竹百合

五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。
增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

紫竹百合

七、增值税一般纳税人年审
　增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称国税机 关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是为了严格一般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。
　一、年审时间
　年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。
　(一)年审工作开展时间 年审工作自每年1月份开始至5月底结束，1至3月份为税务机关组织年审宣传， 动员培训和通告年审以及一般纳税人年审申请准备时间；4月份为一般纳税人办理申请年审时间，5月份为税务机关进行年审审验，作出年审结论的时间。
　(二)一般纳税人年审报送的资料所属时间 一般纳税人年审报送的资料所属时间为申请年审当年的上一年度，比如企业 1999年申请年审，就应该报送1998年度的资料。