广州市国家税务局热点问题解答

常春藤

问：一般纳税人印刷企业接受出版单位委托，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，其增值税的适用税率是多少？

    答：印刷企业的适用税率应视其业务不同情况而定：一、根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）的规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。因此，发生以上业务的其适用税率为13%：二、根据《关于明确增值税征收管理若干问题的通知》（穗国税发〔2002〕599号）的规定，印刷厂接受出版单位委托印刷图书、报纸、杂志，由出版单位提供原料和主要材料（包括纸张）的，其印刷收入属加工收入，应按17%的税率征收增值税。

常春藤

问：从事货物生产的企业去年销售额达到了100万元以上，经税务机关批准认定为一般纳税人，但今年的销售额达不到100万元，可否申请转为小规模纳税人？

    答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第五条的规定，纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。因此，如果纳税人经税务机关认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

常春藤

问：非辅导期纳税人取得税控货物运输发票如何汇总录入电子申报系统？

    答：在我省电子申报系统未升级前，在2008年度对非辅导期一般纳税人取得的税控货运发票在电子申报系统中依然采用汇总录入方式填报，发票号码暂统一按“9+抵扣方税务识别号+所属年月”的规则填写，所属年月的格式为2位年+2位月。

常春藤

问：纳税人取得的税控货物运输发票如何认证和抵扣？

    答：根据《广东省国家税务局关于货运发票申报抵扣问题的通知》（粤国税函【2007】41号）的规定，纳税人取得税控货运发票抵扣联，必须经税务机关的货运发票税控系统扫描认证，认证通过的货运发票方可作为扣税凭证。纳税人取得加盖税务机关印章的货运发票认证结果清单，在电子申报系统采取以下方式填报：
　　（一）非辅导期纳税人采取汇总录入的方式，当期申报抵扣的全部税控货运发票以一份发票的形式录入。
    （二）辅导期纳税人仍采取逐票录入的方式，将当期《发票认证结果清单》中的“认证相符”明细数据通过电子申报软件逐票录入，连同旧版货运发票明细一并生成运输发票待比对清单。

常春藤

问：一般纳税人丢失《海关进口增值税专用缴款书》后应如何处理，才可以抵扣进项税额？

    答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》（国税发[2004]148号）的有关规定，对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。

凤凰梧桐

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