广州市国家税务局热点问题解答

常春藤

问：跨省市的总分支机构处于不同税率地区的，应如何计算分支机构应分摊的所得税额？

答：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）的规定，总分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例（即50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴）和第二十三条规定的三因素及其权重[即按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式：某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）]，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。最后，总机构根据按以上方法计算的应纳税额总和及分支机构应分摊所得税款的比例计算出分支机构应分摊的所得税款。

xiaolanzhao2007

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常春藤

问：企业在2007年度上半年实行定率征收方式征收企业所得税，下半年征收方式改为查账征收，在年度汇算清缴时应如何计算应纳税款？

答：根据《广州市国家税务局关于印发<广州市国家税务局核定征收企业所得税管理暂行办法>补充规定的通知》（穗国税发[2003]12号）的规定，纳税人在一个纳税年度内只适用一种征收方式，征收方式一经确认，在一个纳税年度内保持不变，如年度中间发生征收方式的变更，应按变更后的征收方式计算变更前实际经营期的应缴所得税，并与变更前已入库税款相比较，多退少补。查账征收和实行核定征收方式中定率征收办法的纳税人，其退税应在企业所得税年度纳税申报后办理。

常春藤

问：涉外企业汇算清缴软件应在哪里下载？

答：可在北京通审软件技术有限责任公司（网址http://www.tonsin.net）的服务网址（http://www.taxcn.net）内下载《涉税通》。

常春藤

问：内资企业2007年度发生的需经审批作所得税税前扣除项目的财产损失应在什么时间提出申请？
    答：根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）规定，企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料

常春藤

问：内资企业在2007年度销售清理已使用的固定资产发生的财产损失所得税前扣除是否要向税务机关申请审批？

    答：根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）规定，正常损失包括正常转让、报废、清理等;企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除。因此，纳税人发生此类正常损失应在有关财产损失实际发生当期自行申报扣除，无需向税务机关提出审批申请。

常春藤

问：在2007年年度中间开业的内资企业是否需参加企业所得汇算清缴？
答：根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2005]200号）的规定，实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照有关规定进行汇算清缴。因此，在年度中间开业的纳税人，也应按规定参加企业所得税的汇算清缴。

常春藤

问：2007年度内外资企业所得税年度申报期限？

答：根据《转发关于做好2007年度内外资企业所得税汇算清缴工作的通知》（穗国税函【2008】51号）规定，2007年度内、外资企业所得税纳税申报和税务机关汇算清缴期限统一延后到2008年6月9日。

常春藤

问：实行定率征收的运输企业在07年度汇算清缴时，可否按计征营业税的营业额计征？

答：根据《关于明确穗国税发[2005]6号文有关问题的通知》（穗国税函[2007]191号）的规定，对采用定率征收（申报收入）方式的营业税特殊行业纳税人（如财税〔2003〕16号文第三点所列的有关行业），其应纳税收入额以计征营业税的收入额确定。这里所称的 “有关行业”,仅指从事交通运输业、旅游业、广告代理业和物业管理的单位。

常春藤

问：外贸企业申报出口退（免）税时应提供哪些单证？

    答：根据《转发关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》（穗国税函[2007]290号）的规定，外贸企业应在规定的申报期内，收齐以下单证，向主管税务机关申报办理出口退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和已经办理出口退（免）税延期申请获批准外，不再受理该笔出口货物退（免）税申报。（1）购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；（2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3）广东省出口商品发票；（4）如属于委托其他外贸企业代理出口货物的，还须提供《代理出口货物证明》；（5）出口消费税应税货物的，还须提供税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单。