广州市国家税务局热点问题解答

常春藤

问：小规模纳税人在发生第一次出口业务后，一直没有再发生出口业务，是否还须进行出口货物免税申报？

答：根据《转发关于增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）的通知》（穗国税发[2008]64号）规定，对小规模纳税人自首笔出口后没有发生出口业务的，须按月进行出口货物免税零申报，属《国家税务总局关于印发增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）的通知》（国税发〔2007〕123号）第三条所列情形除外。

常春藤

问：小规模纳税人办理出口免税认定的时间和所需资料？

答：根据《国家税务总局关于印发<增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）>的通知》（国税发[2007]123号）的规定，已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人在办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内填写《出口货物退（免）税认定表》并持有关资料到主管税务机关办理出口货物免税认定。具体资料包括: 税务登记证（由税务机关查验）、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书等。未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人在首份代理出口协议签定之日起30日内办理出口货物免税认定，并提供税务登记证（由税务机关查验）和代理出口协议等。

常春藤

问：外商投资企业到国税部门年检《税务登记证》需提供哪些资料？

答：根据《关于转发广州市2008年外商投资企业联合年检实施细则的通知》（穗国税函[2008]71号）的规定，年检企业需提供从网上下载的《外商投资企业联合年检报告书》，可打印或手工填写，税务登记证原件及营业执照原件。

常春藤

问：外商投资企业网上年检的方法及时间？

答：根据《关于转发广州市2008年外商投资企业联合年检实施细则的通知》（穗国税函[2008]71号）的规定，参加年检的企业登录互联网(网址：www．lhnj．gov．cn)进行注册，并填写、提交由国家统一制定的新版《外商投资企业联合年检报告书》(以下简称《报告书》)，经广州市政务服务中心国税窗口网上审批通过后，企业自行打印《报告书》，在《报告书》上签名、加盖公章，并携有关证照报送广州市政务服务中心国税窗口或主管国税机关，经税务人员审核合格后，在税务登记证副本的“验证记录栏”上加盖“税收业务专用章”和办理日期章，完成年检。接受企业网上年检申请的时间为2008年4月1日至6月30日。 “三区两市”的外商投资企业不参加网上年检。

常春藤

问：外商投资企业《税务登记证》年检的方式？

答：根据《关于转发广州市2008年外商投资企业联合年检实施细则的通知》（穗国税函[2008]71号）的规定，年检方式分为网上年检、联合年检和国税部门年检3种，需要年检的企业可以任选其中的一种方式进行年检。

常春藤

问：外商投资企业《税务登记证》年检的时间和地点？

答：根据《关于转发广州市2008年外商投资企业联合年检实施细则的通知》）（穗国税函[2008]71号）规定，年检时间为2008年4月1日至2008年6月30日，其中联合年检的时间是5月4日到5月30日。联合年检地点是广州市珠江新城华利路61号广州市政务服务中心国税窗口。“三区两市”的联合年检工作，由当地联合年检部门具体安排，没有在指定的联合年检时间和地点参加年检的纳税人直接到主管税务机关的办税服务厅办理。

常春藤

问：参加外商投资企业《税务登记证》年检的企业范围是什么？

答：根据《关于转发广州市2008年外商投资企业联合年检实施细则的通知》）（穗国税函[2008]71号）规定，参加联合年检的企业范围是凡2007年12月31日之前在我局办理税务登记的外商投资企业均要参加本次年检；外商投资企业的分支机构和外国企业不参加本次年检。

常春藤

问：跨省设立总分机构，其中当年新开办的分支机构怎样申报缴纳企业所得税？

答：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）的规定，新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。因此，当年新设立的分支机构的企业所得税由总机构汇总申报缴纳。

常春藤

问：实行网上申报和电话申报方式的企业，季度预缴申报企业所得税成功后，是否还需要向税务机关报送企业所得税季度预缴申报的纸质资料？

答：根据《转发广东省国家税务局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作意见的通知》（穗国税函〔2007〕249号）的规定，实行网上申报和电话申报方式的企业，从2008年1月1日起取消季度报送所得税季度预缴申报的纸质资料。

常春藤

问：跨省设立总分机构，总机构设立具有独立生产经营职能的部门，该部门是否视同一个分支机构就地预缴企业所得税？

答：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）的规定，总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。