2006年会计初级职称考试经济法讲义十一

行天

（2）非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
★2001年起，个人独资企业和合伙企业的投资者，也成为个人所得税的纳税义务人。
2、个人所得税有11个税目，实行超额累进税率与比例税率结合的税率体系。
（1）工资、薪金所得，适用5％－45％的超额累进税率；
（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％－35％的超额累进税率；
（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并接应纳税额减征30%，其实际税率为20％×70％＝14%；
（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高可以实行加成征收。
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。
例10、根据个人所得税法的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是（ ）。（2005年考题） A、超额累进税率 B、全额累进税率 C、超率累进税率 D、超倍累进税率
答案：A
例11、根据个人所得税法规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。
A、个人房产租赁所得
B、个体工商户的生产、经营所得
C、个人工资、薪金所得
D、个人独资企业的生产、经营所得
答案：ABCD
四、土地增值税
1、纳税义务人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。个人包括个体经营者。外商投资企业、外国企业、外国驻华机构以及外国公民、海外华侨、港澳台同胞等。
2、征税范围的标准：
（1）转让的土地使用权必须是国家所有；
（2）土地使用权、建筑物及其附着物的产权必须发生转让；
（3）必须取得转让收入。
3、计税依据：纳税人转让房地产所取得的增值额，其中增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入，减去取得土地使用权时所支付的土地价款、土地开发成本、地上建筑物成本及有关费用、销售税金等后的余额。如果没有余额，则没有获得收益，就不需要交纳土地增值税。4、土地增值税实行四级超率累进税率。注意4种不同税率的判断标准在选择题的考察。
例12、根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人对于下列（ ）收入，应当缴纳土地增值税。
A、转让国有土地使用权的收入
B、转让地上建筑物的收入
C、转让集体耕地使用权的收入
D、转让乡村企业土地使用权的收入
答案：AB
五、印花税
1、书立、领受、使用应税凭证行为的单位和个人。
2、根据相应的应税凭证不同
（1）立合同人：是合同双方的当事人，但不包括合同的第三方即担保人、证人、鉴定人。
（2）立帐簿人：单位和个人如果开立并使用营业账簿，就应该缴纳印花税。
（3）立据人：如果一项凭证是由两方或两方以上单位或个人共同书立的，那么各方都是纳税人。
（4）领受人：权利、许可证照的纳税人是领受人。
（5）使用人：在国外书立、领受，但在我国境内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。
3、印花税包括13种税目。
4、印花税的税率有比例税率和定额税率两种。各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业帐簿中的资金帐簿部分，适用五档比例税率；权利、许可证照税目和营业账簿税目中的其他帐簿部分适用定额税率。
例13、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。
A、合同的双方当事人
B、合同的担保人
C、合同的代理人
D、合同的鉴定人
答案：A
例14、印花税的纳税人不包括在国外书立、领受，在国内使用应税凭证的使用人。（ ）
答案：×
六、契税
1、契税是国家在土地、房屋权属转移时，向权属承受人一次性征收的一种行为税。契税的纳税义务人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
2、契税的征税对象：
（1）国有土地使用权出让。
（2）土地使用权转让，土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（3）房屋买卖。
（4）房屋赠与。产权无纠纷，双方自愿。
（5）房屋交换。
★视同房屋权属的转移包括：一是以土地、房屋权属投资入股、二是以土地、房屋权属抵债；三是以获奖方式承受土地、房屋权属；四是以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。这四种方式都视同转移，是契税征税范围。
3、契税实行比例税率，并实行3％－5％的幅度税率。
例15、下列各项中，依契税法律制度规定应征收契税的有（ ）。
A、某人将其拥有产权的一幢楼抵押
B、某人在抽奖活动中获得一套住房
C、某人将其拥有产权的房屋出租
D、某人购置一套住房
答案：BD
例16、根据《契税暂行条例》的规定，对于下列行为应当征收契税（ ）。
A、国有土地使用权的出让
B、乡村企业土地使用权的转让
C、房屋的赠与
D、农村集体土地承包经营权的转移
答案：ABC
七、房产税
1、纳税义务人：在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，不包括农村。
产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人所有的，集体单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。
2、独立于房屋以外的建筑物如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产，不是房产税的征税对象。
房地产开发公司建造的商品房在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
3、房产税的税率有从价计征和从租计征两种，采用比例税率。从价计征的，税率为1.2%，从租计征的，税率为12%，从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
例17、根据我国《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（ ）。
A、将房屋产权出典的，承典人为纳税人
B、将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人
C、房屋产权未确定的，房屋代管人或使用人为纳税人
D、产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
答案：ACD
例18、应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为25％，则该房产应缴纳房产税（ ）元。
A、6000
B、4500
C、1500
D、1250
答案：B
500000×（1－25％）×1.2％＝4500
八、城镇土地使用税
1、在我国城市、县城、建制镇和工矿区内的国有和集体所有的土地。城镇土地使用税只对国内企业、单位和个人征收，对外商投资企业、外国企业和外藉人员不征收。
2、纳税义务人
（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。
（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，由土地的代管人或实际使用人缴纳。
（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。
（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别缴纳。
3、城镇土地使用税采用分级分类的幅度定额税率。
例19、土地使用权未确定或权属未解决的，以实际使用人为城镇土地使用税的纳税人。（ ）
答案：√
九、资源税
1、资源税的纳税义务人是指在中人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。
2、资源税的征税范围包括矿产品和盐类，具体包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。
3、资源税实行定额税率，从量定额征收。
例20、资源税实行从量定额或从价定率两种征收方式。（ ）
答案：×
十、城市维护建设税
1、特点：
（1）附加税性质。
（2）特定目的。
2、纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。
3、纳税人违反增值税、消费税、营业税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。
4、三档地区差别比例税率
（1）纳税人所在地为市区的，税率7％。
（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率5％。
（3）纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率1％。
★两种特殊情况：
一是由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；
二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税、营业税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
例21、某企业2005年10月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税15万元，如果按7％的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。
A、4.2
B、2.1
C、3.29
D、3.01
（17＋30）×7％＝3.29万元