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一米阳光

增值税专用发票是1994年税制改革时，按照新的增值税制价外计税，凭票抵扣的特点专门设计的一种符合其管理需要的特殊发票。它与普通发票相比有三点不同： 字串5
一、使用范围不同，普通发票在所有的经营活动中都可以使用，而增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用； 字串6

二、票面记载的内容不同，普通发票记载的主要是交易数量、含税价格、含税交易额等，增值税专用发票记载的主要是交易数量、不含税价格、增值税税款、不含税交易额等； 字串1

三、联次不同，普通发票一般只有三联，分别是存根联、发票联、记帐联，而增值税专用发票一般有四联，比普通发票多了税款抵扣联，这是购货方用作抵扣增值税款的凭证。 字串2

因此，增值税专用发票不仅是纳税人经营活动中的合法凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法凭证。 字串2

增值税专用发票只有一般纳税人才能使用，因为购货方取得这种发票后可以按发票上的税额进行抵扣（也必须是一般纳税人），也就是说购货方可以少交这部分税，而普通发票是不能进行抵扣的。由于可以抵税，因此国家对增值税发票的管理是很严格的，现在已建立使用税控系统，抵扣前发票必须经过税控系统验证，购货方获得抵扣，销货方就必须要交相应的税金，严禁开虚假发票，法律对这方面的处罚也是很严厉的。
专用发票除具有普通发票的功能与作用外，还是纳税人计算应纳税额的重要凭证 ，与普通发票相比，它有以下区别：
（一）使用范围不同
专用发票只限于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用；而普通发票 则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税 项目。
（二）作用不同
普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证 。
（三） 票面反映内容不同
专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记 号、地址、电话、银行帐户和税额等。
（四） 联次不同
专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。
（五） 反映的价格不同 字串2

普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离；专用发票反映的是不含税价，税 款与价格分开填列。
基本条件：
1、从事货物生产的年应税销售额超过100万或会计制度健全年应税销售额不低于30万的的企业。
2、从事货物批发兼零售年应税销售额超过180万的企业。
符合上述条件，可以向国税申请一般纳税人的认定，经税务审核认定为一般纳税人后，则可以领购增值税专票自行开票。
不符合一般纳税人条件的小规模纳税人也可以向国税申请代开增值税专票。

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一、普通发票真伪鉴别方法：发票监制章是识别发票真伪的重要法定标志。全国统一启用的新版发票”发票监制章”，其形状为椭圆形，上环刻制”全国统一发票监制章”字样，下环刻制”* * 税务局监制”字样，中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，紫外线灯下，呈桔黄色，荧光反映，套印在发票联的票头正中央。从发票联采用有”SW”字样防伪专用纸等方面识别，用发票防伪监别仪器识别防伪油墨看其是否是统一的防伪油墨。这些防伪措施也是识别发票真伪的重要依据。
　　二、增值税专用发票真伪鉴别方法：为鉴别增值税专用发票的真伪，首先应了解其防伪措施，然后采取特定的审查方法来鉴别其真伪。对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否使用国家税务总局统一规定带有水印图案的防伪专用纸印制。用紫外线灯、发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志”SW”。
　　三、对照审查发票法：对照审查法将用票单位发票的实际使用情况与《发票购领簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票、代开发票、使用作废发票、和超经营范围填开发票的问题。
　　四、票面逻辑推理法：根据发票各个栏目所列的内容之间、发票与用票单位有关经济业务之间的关系进行分析审核，从中发现问题。发票所列各项内容之间，有其内在的逻辑关系和规律性，如果违背了这些规律，就说明发票存在问题。如增值税专用发票中购销双方的名称与税务登记号有着直接的对应关系；根据销售货物或劳务的名称可以确定适用税率；根据计量单价、数量、单位、金额、税率和税额之间的逻辑关系可以推断金额和税额的计算有无错误等。发票与企业的购销业务有着直接的联系，而购销业务与企业存货数量及货币资金（包括债权、债务）的增减变化有着一定的对应关系，利用这一逻辑关系就可以审查发票使用有无问题。取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金减少额，流动负债增加额呈同步变化趋势；填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势。如果企业取得和填开的发票与购销业务之间的关系违背了上述规律，在数量、金额上的逻辑关系不符，就有可能存在问题，需要进一步审查核实。

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（一）所要证件有：
税务登记证
发票领购簿
一般纳税人资格证 字串3

（二）要填写增值税专用发票领购申请表，盖章并经税务机关负责人签字同意。 字串8
（三）金税IC卡和卡密码 字串4

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销售、制作、加工等行业需要开具从国税领购的需要缴纳增值税的发票（含专用发票和普通发票，普通发票分商业行业和工业行业），一般纳税人收取增值税专用发票可以抵扣进项税（不得抵扣的项目除外）。服务行业、建筑业、餐饮业、娱乐业等行业需要开具从地税领购的需要缴纳营业税的行业发票。因为税种不同，所开具的发票也不同

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对于税款的征收有四种：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。
查账征收就是对应税所得额征收，这应税所得额和利润是查不多的。
查定征收是根据成本的多少，倒算成对应税所得额后征收
查验征收是根据收入的多少，换算成对应税所得额后征收
定期定额征收是不管你的收入、成本是多少，缴纳的税都是固定的。
税款的征收方式，一般一年一定，可以由纳税人申请，税务机关审批，也可以由税务机关自己决定，各种征收方式都可以相互转换，税务机关在检查中发现特殊情况，也可以立即改变征收方式。
比如原纳税人是查帐征收的，税务机关发现其有偷漏税情况，而纳税人又拒不提供账簿等资料的，税务机关可以采取核定征收的方式计算纳税人少缴纳的税款。

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增值税的常用知识大全：
一、 进项税转出
1. 进货退回或折让
2. 平销返利
3. 购买的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费
4. 非正常损失
二、 视同销售
1. 将货物交付他人代销
2. 销售代销货物
3. 总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
4. 将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
5. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
6. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
7. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
8. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。
共同点：
　　1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定，而不能用移送货物的帐面成本；
　　2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣；
　　不同点：
　　购买的货物用途不同，处理也不同
　　1.购买的货物：用于投资、分配、赠送--视同销售计算销项税
　　2.购买的货物：用于非应税项目、集体福利和个人消费--不得抵扣进项税
三、 各种允许抵扣及抵扣率
1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 字串4

　　2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
　　3.购进免税农产品 买价×13%
4.购进废旧物资 普通发票上注明的金额×10%
5.运输费用进项税额抵扣 运费×7%
6.企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣
　　7.一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额准予从购置当期销项税额中抵扣（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准）。
四、 不允许抵扣
1.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；
2.用于免税项目的购进货物或应税劳务；
3.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；
4非正常损失的购进货物；
5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
6.纳税人购买或销售免税货物或固定资产所发生的运输费用，因本身不准抵扣，所以其运输费用也不得计算进项税额抵扣，增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。
五、 抵扣时限
（1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 字串3

　　认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
　　增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额，即按发票注明的销售额和征收率计算的税额为抵扣的进项税额。
　　（2）从海关取得的完税凭证，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
　　（3）运费发票：开票之日起90天内。
　　（4）废旧物资发票：开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前。
六、 原材料及在产品、库存商品正常损耗
不作处理。
七、 非正常损失
不得抵扣，从进项税中转出。经税务部门审批，可以在所得税前扣除（保险赔偿部分除外）。
八、 免抵退税计算及会计分录 字串1
实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：
1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
3、结转当期应退税额
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
九、 包装物押金计税问题
　　税法规定　
　　①纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。
　　②对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）无论是否退还均并入销售额征税。
　　
　　押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算
　　③对酒类产品包装物押金：
　　对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

江上月

辛苦了,谢谢提供资料!

一米阳光

根据规定，我国军人的工资也需要交个人所得税，军人的转业费、复员费不交个人所得税。附，个人所得税免征的规定： 字串9
按照现行个人所得税法规定，个人取得的下列所得免予缴纳个人所得税：
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金；
（2）国债和国家发行的金融债券利息；
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（4）福利费、抚恤金、救济金；
（5）保险赔款；
（6）军人的转业费、复员费；
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（10）经国务院财政部门批准免税的所得。
另外个人所得税法中规定下列项目经批准可以减征个人所得税：
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（2）因严重自然灾害造成重大损失的；
（3）其他经国务院财政部门批准减税的

you07you

谢谢啊,真的要多谢这个网站啊

一米阳光

增值税发票认证是会计人员非常重要的工作，需要特别注意：
（1）对于收到的进项发票,要仔细核对发票的相关内容是否正确,金额，税额等栏目是否齐全，准确。
（2）对于要认证的进项发票,一定是非固定资产的进项才能去认证.在开具发票九十天内认证才能通过,并在认证的当月进入抵扣。