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税法不的不背的内容(上)
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( e1 @1 V$ t% ~9 e) Q/ k! T5 a权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等
N ~2 U+ r# g- ?6 W' K) L% j4 I* s& e7 K纳税客体：区分不同税种的主要标志* \4 \$ q. k0 e
我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率
! [$ l- ]; O; d$ z2 {* u) _" N人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例; e$ F7 H" F+ ?& h8 n
一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次6 g2 H: C0 E& M8 s W6 f* \4 h
特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税1 T6 D7 R: B8 J# u! E% z5 ^
财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税
y9 K8 J+ w1 j' }3 ~. V; c8 i) @1 h农业税类：农业税、牧业税4 F- F% N8 w3 Y/ e- ~% h
税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权
5 o8 V! Z6 r# G地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船) w+ y+ f G+ t; L
国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易 [1 w6 d$ Y; d3 ]( r2 b5 t3 J
国税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧
1 y4 V7 Z. D1 z" \) z中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
5 W% s) b7 y6 X4 }地方政府固定收入：0 T! w' t, m) b* l) @$ E! y( E m3 X7 Y
共享收入：1、增值税：（不含进口环节）中央75%，地方25%。 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。
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b. `" s" |% l修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（不包括对不动产的修理、修配）
. y- Z9 J7 F) N5 g7 {* [( g% b属征税范围的特殊项目：1、货物期货（在交割环节） 2、银行销售金银 3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的
5 A% s0 A# \( t+ x5 ^- F% f$ B* B视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费
' e( }5 u/ h& _6 K8 `自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人$ ~& z2 A$ V7 U) R& T+ _
自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退
* ?: f8 b7 o8 [转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围
8 F. W& R8 D" ?- F, Q/ I9 x; L生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退
" Z# E% {1 a k# c8 z, d j5 ?销售或进口13%的货物税率：1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品
( M% ?8 ]4 m9 G9 z7 Q- P$ s. E进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。
4 f- y. E& ]4 ]" m2 L向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。
2 o& J# y H* W4 X; w% |2 T金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( ~) P/ c$ \+ \; v, D) |( k
所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。2 d/ |$ B7 N; f8 }- g2 @
征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）
# ]1 M/ V2 c% j0 r- Q+ a购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额6 T- I7 x6 G7 l7 s% X; C, o
销售农机配件适用17%税率' [1 y2 Q! ?% Y( ]. O; v: w) c
运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣
T" c% q" W) w$ K- T6 l免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业（普通发票）。
, p5 t+ A$ V$ g销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。% s2 D2 r% N: {# b: u
将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。 B+ d7 M' { J3 Z+ r
杂志：适用13%的增值税率。
' J# J3 g/ f) s1 S4 n原油和盐：17%
s( F8 T6 [/ M h" g' q1 y, a天然气、煤、矿产品：13%
Z6 @% c+ g" P$ a# @" f防伪税控专用发票：2003年3月1日
, d- k9 x9 U) o/ e; H8 p混合销售：50%以上6 s9 Y, G+ o! ?- I
饭店附设小卖部零售收入：收入/（1+4%）×4%
/ c1 o: b8 p& L4 ^2 t3 e通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款
1 T0 b F) F+ D: b1 P% N6 u6 K不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物2 `5 Q( F- t7 Q5 S, ~3 J% e6 d
免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率） 2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率 4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
& z, a, S! `% O6 w R6 \' g/ R$ p1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率） 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额, V' z2 ~( l* q, J, k) O
以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款/ J% p/ X& R; z& d" ]/ Y
进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款
0 n; f; E5 h8 {( B' }1 d( A回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税
. c# }5 P6 a" [% O- `3 m5 X汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税6 w! b, P W& L
消费税率：1、卷烟：①定额：每标准箱（50000支）150元，②比例：每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨 ；3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妆品（含成套）30% 4、护肤护发8% 5、贵重首饰珠宝玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油（无铅）0.2/升 （有铅）0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽车轮胎10% 10、摩托车10%
$ o+ R1 y% _' G3 x# A- i& p. ?1 X酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。（所有酒类）% r. w6 J: T) g! ?9 l* B: m) d& y
卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）
, G8 Q; ^% G% i7 \/ u通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税7 A! S- z$ C& |" r
以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等
' ~5 w+ t8 F) Y% w' \外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣
' e+ h+ ?; i, A2 f, W# M2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣
f/ Y5 ^8 g) O9 A$ W: s8 I酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法
* f+ o8 h/ U& z/ x白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税; x- U( q+ s J+ P8 {' F
自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×（1+成本利润率）／（1-销售税率），销售税组价同 亦为：（成本+利润）／（1-销售税率）
- y! Y/ S; t7 l1 g酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额3 Z3 ]2 J* K9 N
委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款* G. u: N$ j) j0 R& V
委托方组价：（材料成本+加工费）/（1-销售税率） （无受托方同类消费品的销价）
1 w2 d8 O" A w2 \8 }4 D% S, d进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款8 @2 p" S9 d. k9 F( I1 k
进口组价：（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）
5 F. f! e7 N( Z, }+ G) L消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地
0 O* f. n/ k! _& V" F消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减
0 W* Q8 y. D" W' L# H+ C! ?价外税：视为含税收入
, Y. L! n* f. J ^( ?# D S外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围
# ^# Y6 R4 ~# E2 P D c出厂前抽检品：不能视同销售
* K: B" @; j6 {0 ?" x外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除
, f; @# y. A2 n. t7 [营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产' b% C* f4 h% \, S7 N
3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育
. V& o9 t2 f3 U" x& }) }. c5%：服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业
/ D+ ~8 b1 ~; H% d0 m) Y5%-20%：娱乐业(05年台球，保龄球已由20%下调至5%)
' m: f1 H3 V7 @: r1 X交通运输业：远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租业务（配人，收租）, }: x; ^/ s4 i* j( a. ~2 w
建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围。
4 d0 Q3 s7 ]) k. D% B. }( R5 ?$ [9 r4 ^服务业：旅代饮旅仓租广
5 _) s$ t9 ?0 O$ R服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租（不配人，按天收租）业务和航空运输企业从事干租（不配人，按天收租）业务
5 [# @* ^, m. U1 Q. V/ r转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉+ f7 v0 F3 O3 L3 V1 h" Z; A
单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征4 p/ H. Z8 L9 {3 w9 z' ~
建筑业（建筑、修缮、装饰）计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款" `; x( W. _& K/ x; X" u4 A
自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）：按建筑业缴纳营业税（=组价×3%），再按销售不动产征收营业税[=售价（预收款）×5%]
[8 t3 @( m0 e' I8 L2 T建筑业营业税组价=工程成本×（1+成本利润率）/（1-3%）
2 N% Z6 C# [+ [融资租赁营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数）
4 _3 _/ X1 _" }5 U2 p S实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出& B' z' e0 ^ z
金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。8 Z# b3 J5 L" Q* U# t" a# C
银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额
# `) ^- @ l' n# g9 V- Y储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
$ P+ K) v+ o1 f3 s! Z7 d4 J/ w3 V4 ?( K广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额& ]' o7 }. q& N6 m4 S1 _! y
营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税率）
3 W' x- P, b) L代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税 Z/ \' H4 {" ~; W
发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税
# v! \' q" t2 t1 k; A% Y1 L受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税
. e8 G3 c5 H, |9 H1 W' R9 S销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。 不同时符合的，全部收入征增值税。 以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税
# ]9 c0 b$ a2 q. ]自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他/ p+ L0 m: I% q! s" C' i# e F8 h2 }
新增中石化集团公司土地租金收入征营业税的规定
4 E9 H' A/ m9 a' ^自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票，可按发票上注明的增值税额，抵免当期应纳营业税额，或者按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免额：可抵免额＝价款/（1+17％）*17％，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（非常重要，其实是鼓励购买税控收款机的一项政策）
4 i# U5 Y2 o E% r0 {) ]/ K营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次（天）营业额50元
9 F( N+ W1 Y" w; Y2 n% \3 {" I/ |免征营业税：1、一年期以上返还性人身保险的保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险） 2、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、咨询、服务收入 3、个人转让著作权 4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税 5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收；个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率 6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。 7、保险公司的摊回分保费用。 8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征 9、.盈利性医疗机构3年内免 10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征 11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征 12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围
$ S; ]" y0 P. d8 s6 {营业税纳税义务发生时间：1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天 2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天 3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天 4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天 5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天 6、金融商品转让业务：所有权转移之日 7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天 8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天
6 l3 O* g+ u2 s+ \" P+ @（多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项）, r ^( r& X/ ?/ t5 \
金融业（不包括典当业）纳税期限：一个季度3 r+ a( _0 r4 D& \! q
纳税地点：1、应税劳务发生在外县（市）：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地 2、承包跨省工程：机构所在地% {, O) @* O: [
城建税：本身没有特定、独立的征税对象
& e1 ]9 ~; p* X2 W计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据
; A+ Z# T' Q f' ^- Z* h( U税率：7%，5%，1%（不在市区、县城或者镇的，包括农村）
$ n# b9 L2 H8 T' L供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税
# i V4 Z1 s& j* S$ {# O: r1 Z/ N+ y对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税（及教育费附加）" s' {$ T9 h6 U% {7 f x
城建税与增值税消费税：在缴税入库的时间上不一定完全一致
6 b: p, J! K. j教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位
# L8 X% t. M" Q' F关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人或托运人) U, L9 q6 n% q( ?7 B. r! l3 `
2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个
4 h* ^. ~1 {: D' x# [四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率
! p$ I1 P' M. l4 g3 A2 v# C税率计征办法：基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税1 ^: x8 U9 I) A" h
真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低
6 v. h1 C2 w) Q: @5 m特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个（反倾、反补）期限一般不超5年( i5 k2 O- k" o# T) S8 M
完税价格还应计入：1、除购货佣金以外（即：购货佣金不计入完税价格）的佣金和经纪费 2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。 5、买方直接或间接支付的特许权使用费（除境内复制权费）6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益
3 `( z% w0 X; I V不得使用以下价格估定完税价格：1、境内生产的货物的境内销售价 2、可供选择的价格中较高的价格 3、货物在出口地市场的销售价格 4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格 5、出口到第三国或地区的货物的销售价格 6、最低限价或武断虚构的价格 }8 e9 l1 d$ m! Y- k
进口的参展品：如果留购才应交纳关税1 ?$ c# A- A0 b1 _; O& |) Z" @
租赁进口货物的完税价格：：海关审定的租金。留购：海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。/ i* i8 A; B. i, \4 @( ]- ^- u6 ]% s
特殊进口货物完税价格：多为“海关审定”4 J9 p" N# T' J# n0 e
出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除2 K' d N7 W x- _# N: m3 j
运输及相关费用、保险费的计算：1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率（额）计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：邮费 3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1% 4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费
$ Z; x4 H" R" f7 C' W4 u关税减免：1、法定减免税：①关税税额人民币10元以下的一票货物 ②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质 ④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 ⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。 ⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税 ⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口 ⑨进口货物酌情减免：a 境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成 ⑩无代价抵偿货物 2、特定减免税：①科教用品 ②残疾人用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进口物资（边民互市贸易、边境小额贸易）⑥保税区进口货物 ⑦出口加工区进出口货物 ⑧进口设备 ⑨特定行业或用途的减免税政策 3、临时减免税
" C$ K4 N5 J p$ B% v9 e) Q现行行邮税率：50%，20%，10%- R6 w/ w) E% |
申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
% j+ F- @9 m* b1 q向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内5 b$ d7 p* C. K4 |& q; \
一年内申请退税的情形：1、海关误征，多纳税款 2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的 3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 4、原状复运进境或出境的
. | E) y$ b6 O" ^1 r纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼: n7 G0 o! h7 c! [6 ]6 n. Z
顺序：进口货价、运费（2%）、保险费（3%）→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税4 k1 Y) E/ t" h; m0 |% \) }( c
资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人+ n/ j/ n, l' U- l
中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税（只征收矿区使用费）9 E% q: w2 K# H5 |
资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位; ~1 p' Q7 Y' Y! f4 T
代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天) x: c3 w1 ?* I
代扣代缴资源税纳税地点：收购地
q+ K" U& F& j6 I5 f' o1 E9 _0 G房地产的赠与：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免
% e' I5 e3 O) M$ ]2 z9 k房地产:)：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免
' m3 _/ d+ }# {7 ]! `! m* s3 g- G企业兼并转让房地产：暂免
5 v H% t8 u: z/ R/ m四级超率累进税率：1、增值额与扣除额的比率<50%：增值额×30% 2、50%-100%：增值额×40%-扣除项目金额×5% 3、100%-200%：增值额×50%-扣除项目金额×15% 4、>200%：增值额×60%-扣除项目金额×35%
3 z& [6 @* } @3 c7 I) Z扣除项目：1、取得土地使用权所支付的金额：地价款（契税）、有关费用（登记、过户手续费） 2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（如工资、办公费等）） 3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 4、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育 5、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除 6、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
. b+ P6 K1 q9 q& r' e) D" Y转让旧房的扣除项目：1、评估价格 2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3、在转让环节缴纳的税金
9 w; Y5 d' _7 Y建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。% o) T: P: a E
个人转让居住5年以上住房：免征土地增值税；3-5年减半征收土地增值税；未满3年按规定计征9 S" x8 |- N. j4 }6 B4 h# m( H h
自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：在办理过户手续所在地申报纳税$ t- W e# ]7 R1 {- o
时间：转让合同签定后7日内办理纳税申报
. Z& Y9 k& F) R(从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除)
7 W, j8 r" j+ y. v- J) }土地增值税属特定目的税类; 土地使用税属资源税类
4 S# d0 ^, z) Q! b* J土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地
2 A9 g# `; @8 p2 P" X4 }- m各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准* ]/ q6 l4 Y% {! `/ Y1 K1 _
免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活办公用地）；人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地（房产：免房产税）# @" q, _9 g- [( y; A4 k
省级地税局确定减免：1、个人住房及院落 2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地 3、免税单位职工家属的宿舍用地 4、安置残疾人一定比例的福利工厂
! U' p) }, m3 j+ k7 U房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地（不论何时经租）：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免
4 m) E- x! [% O X房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。5 Q0 U7 J1 g1 r1 O: l, q
原值一次减除10%-30%的扣除比例
# o, z, F5 {( ^* v5 @' o' N* m; f0 Y融资租赁房屋：以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定% M! H! q! t( i E g8 s) o: P* q
个人所有非营业用的房产：免征房产税：个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税
/ g: Z: V$ S) k6 g5 o财政部批准免税的房产：1、损坏不堪使用和危险房屋 2、企业停产撤消闲置不用的房产（省批） 3、房产大修停半年以上 4、地下人防设施，暂不征收 5、微利和亏损企业，一定期限内暂免 6、高校后勤实体免征
. x4 t C; \1 @. J1 E' v4 ~车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算；超过半吨，按1吨计算) z0 E4 _: f. }
客货两用汽车：载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税
5 E, t, y7 b+ s# N+ X3 k船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2
0 v- C0 d z4 z6 \" X2 n6 R载重量不超过一吨的渔船：免税# r0 B/ Y8 W& O0 u) D
财政部批准免税的车船：1、企业内 2、农用拖拉机 3、残疾人专用车辆 4、企业办的学校等用车能划分清楚的
0 a' H9 r; k( ^8 ]" Q; Y& e2 ]公园清洁船：不属免税船只
l, h. `" B* y/ V3 C纳税地点：纳税人所在地（经营所在地、机构所在 |
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发表于 2006-5-31 15:20:21
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