2015年会计从业资格考试《财经法规》重点考点(12)

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　(三)委托收款的结算规定
　　1.委托收款办理方法
　　(1)以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。
　　(2)以单位为付款人的，银行通知付款人后，付款人45应于接到通知当日书面通知银行付款。
　　银行在办理划款时，付款人存款账户不能足额支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。
　　2.委托收款的注意事项
　　(1)付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，有权提出拒绝付款。
　　(2)收款人收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准，可以使用同城特约委托收款。

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　【例2—48】(单选题)委托收款中，以银行为付款人的，银行应当在(　　)将款项主动支付给收款人。
　　A.当日
　　B.次日
　　C.一周
　　D.一月
　　【答案】A收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明;银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误办理付款。以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。以单位为付款人的，银行通知付款人后，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款。

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　　三、托收承付
　　(一)托收承付的概念
　　托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。
　　使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
　　【例2—49】(判断题)办理托收承付的收款单位和付款单位可以是国有单位或者私营企业。(　　)
　　【答案】×使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

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　(二)托收承付的结算规定
　　托收承付凭证记载事项有：①表明“托收承付”的字样;②确定的金额;③付款人的名称和账号;④收款人的名称和账号;⑤付款人的开户银行名称;⑥收款人的开户银行名称;⑦托收附寄单证张数或册数;⑧合同名称、号码;⑨委托日期;⑩收款人签章。收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收款人选用。

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　　(三)托收承付的办理方法
　　1.托收
　　收款人按照签订的购销合同发货后，应将托收凭证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。
　　2.承付
　　购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。
　　验单承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起(承付期内遇法定节假日顺延)。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，在承付期满的次日上午将款项划给收款人。
　　【例2—50](单选题)下列关于托收承付使用中，应注意的问题错误的是(　　)。
　　A.付款人不得在承付货款中，扣抵其他款项或以前托收的货款
　　B.付款人逾期付款，付款人的开户银行将对付款人予以处罚
　　C.收款人对被无理拒付的托收款项，在收到退回的结算凭证及其所附单证后，需要委托银行重办托收，应当填写四联“重办托收理由书”，将其中三联连同购销合同、有关证据和退回的原托收凭证及交易单证一并送交银行。
　　D.付款人在承付期不可以向银行提出全部拒付和部分拒付
　　【答案】D付款人在承付期可以向银行提出全部拒付和部分拒付，但必须填写“拒付理由书”并签章，注明拒付理由。

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　四、国内信用证
　　(一)国内信用证的概念
　　国内信用证(简称信用证)是适用于国内贸易的一种支付结算方式，是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。
　　(二)国内信用证的结算方式
　　国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。
　　(三)国内信用证的办理基本程序
　　1.开证
　　开证行决定受理开证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。
　　2.通知
　　通知行收到信用证审核无误后，应填制信用证通知书，连同信用证交付受益人。
　　3.议付
　　议付，是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限于延期付款信用证。议付行议付后，应将单据寄开证行索偿资金。议付行议付信用证后，对受益人具有追索权。到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额。
　　4.付款
　　开证行对议付行寄交的凭证、单据等审核无误后，对即期付款信用证，从申请人账户收取款项支付给受益人;对延期付款信用证，应向议付行或受益人发出到期付款确认书，并于到期日从申请人账户收取款项支付给议付行或受益人。申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。
　　【例2—51】(判断题)我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。(　　)
　　【答案】√国内信用证(简称信用证)是适用于国内贸易的一种支付结算方式，是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。不可撤销信用证，是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人(即开证银行、开证申请人和受益人)的同意，开证银行不得修改或者撤销的信用证;不可转让信用证，是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。