2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(13)

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　　(四)注销登记——(先税务后工商)

　　1.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务——15日

　　2.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记——15日(易考点)

　　3.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关——注销后30日办理新的登记。

　　【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。

　　4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　【总结】开业和变更都是30天，注销15天。

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　　【例题·判断题】外国企业在我国承包项目的，应在离开中国前30日内办理注销税务登记。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

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　【例题·多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有(　)。

　　A.解散

　　B.破产

　　C.撤销

　　D.暂停营业

　　【答案】ABC

　　【解析】注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

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　【例题·单选题】下列不属于变更税务登记的事项是(　)。

　　A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关

　　B.改变法定代表人

　　C.增减注册资金

　　D.改变开户银行账号

　　【答案】A

　　【解析】纳税人需要办理变更税务登记的情形：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

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　(五)外出经营报验登记

　　1.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(简称《外管证》)。

　　2.税务机关，按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　3.纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外管证》。

　　4.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。

　　5.在《外管证》有效期满后10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。

　　(六)纳税人税种登记(了解)

　　(七)扣缴义务人扣缴税款登记(了解)

　　1.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

　　2.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

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　　二、发票开具与管理

　　发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

　　(一)发票的种类

　　1.增值税专用发票

　　2.普通发票

　　3.专业发票

　　1.增值税专用发票

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　　(1)印制

　　增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。

　　(2)使用

　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用，一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用。

　　(3)联次

　　三联：记账联、抵扣联、发票联

　　2.普通发票

　　(1)使用

　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　(2)分类

　　行业发票：适用于某个行业的经营业务(商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票)

　　专用发票：适用于某一经营项目(广告费用结算发票、商品房销售发票)

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　3.专业发票(国有)

　　国有金融、保险企业：存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证

　　国有邮政、电信企业：邮票、邮单、话务、电报收据

　　国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业：客票、货票

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　　【例题·多选题】下列关于发票管理办法的规定中错误的有(　)。

　　A.发票分为增值税专用发票，普通发票和行业发票

　　B.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制

　　C.国有保险企业的保险凭证属于行业发票

　　D.普通发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A，发票分为增值税专用发票，普通发票和专业发票;选项C，国有保险企业的保险凭证属于专业发票;选项D，增值税一般纳税人在不能使用专用发票时可以使用普通发票。

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　　(二)开具要求(★★)

　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。

　　2.开具发票，应按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。

　　5.发票开票时限和地点应符合规定。

　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、不得拆本使用发票、不得自行扩大发票的使用范围。

　　7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

　　任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

　　禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

　　8.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自销毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

　　9.发票丢失，应于丢失(发现丢失)当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。